Artikel
Bokföra självrisk
Självrisken är din egen andel av skadan och den hör till 6320. Premien, reparationen och ersättningen hamnar på andra konton.
Ellen··4 min
Självrisken bokför du på 6320 Självrisker vid skada. Det är din egen andel av en skada, alltså den del av kostnaden som försäkringen inte täcker. Premien du betalar löpande hör i stället till 6310 Företagsförsäkringar, och en ersättning du får från bolaget är en intäkt på 3994 Försäkringsersättningar. Tre händelser, tre konton, och felet de flesta gör är att lägga alla tre på samma ställe.
Kontovalet 6320 är BAS-praxis, inte en regel i lag eller allmänt råd. Avdragsrätten följer däremot huvudregeln: utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster ska dras av som kostnad (16 kap. 1 § inkomstskattelagen (1999:1229)). Gäller skadan en tillgång i företaget, till exempel en tjänstebil eller en maskin i produktionen, är självrisken en sådan utgift och därmed avdragsgill. Rör skadan något privat faller avdraget, eftersom kostnaden då inte hör till näringsverksamheten.
Momsen sitter på verkstadsfakturan
Här gör många ett kostsamt antagande: att du bara får dra moms på din egen andel. Så är det inte.
Det är du som är köpare av reparationen, inte försäkringsbolaget. Skatteverket är uttrycklig på den punkten: gör en beskattningsbar person ett förvärv för att avhjälpa en skada finns avdragsrätt för den ingående skatten även om någon annan står för kostnaden. I verkets eget exempel betalar företaget självrisken och momsen på hela reparationskostnaden till verkstaden, medan verkstaden fakturerar resten till försäkringsgivaren, och företaget får dra av den ingående skatten på reparationen.
Därför är momsen normalt inte delad. Skatteverket tillägger att en kostnadsersättning normalt inte ska omfatta moms när den betalas till någon som har avdragsrätt, eftersom momsen då inte är en kostnad för mottagaren.
Betalar du däremot självrisken till försäkringsbolaget finns ingen moms att dra. Den betalningen sker inom försäkringsförhållandet, och försäkrings- och återförsäkringstjänster är undantagna från skatteplikt (10 kap. 32 § mervärdesskattelagen). Du har alltså inte köpt något momsbelagt av bolaget.
Titta alltså på vad underlaget avser: en reparation du köpt, eller en självrisk du betalar till bolaget.
Konteringsexempel
En tjänstebil blir påkörd. Verkstaden fakturerar 30 000 kr plus 7 500 kr i moms, alltså 37 500 kr totalt. Självrisken är 6 000 kr.
Verkstaden fakturerar försäkringsbolaget reparationskostnaden minus självrisken, alltså 24 000 kr. Du betalar självrisken plus hela momsen: 6 000 + 7 500 = 13 500 kr. Tillsammans blir det 37 500 kr, och fakturan går ihop.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6320 | Självrisker vid skada | 6 000 kr | |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 7 500 kr | |
| 1930 | Företagskonto | 13 500 kr |
Verifikationen balanserar: 6 000 plus 7 500 i debet mot 13 500 i kredit. De 24 000 kr som bolaget betalade direkt till verkstaden syns inte i din bokföring, eftersom verkstaden fakturerat dem till bolaget och du aldrig haft den utgiften.
När ersättningen betalas ut till dig
Ibland går pengarna omvägen via dig. Verkstaden fakturerar hela reparationen till dig, och bolaget ersätter dig med 24 000 kr.
Då är hela reparationen din kostnad. Först fakturan:
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5613 | Reparation och underhåll av personbilar, mc, m.m. | 30 000 kr | |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 7 500 kr | |
| 1930 | Företagskonto | 37 500 kr |
Sedan ersättningen, som är momsfri eftersom du har avdragsrätt:
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto | 24 000 kr | |
| 3994 | Försäkringsersättningar | 24 000 kr |
Netto belastar 6 000 kr resultatet, alltså samma som självrisken, men båda benen syns i böckerna. Intäkter och kostnader får inte kvittas mot varandra (2 kap. 4 § punkten 6 årsredovisningslagen), så det är den här vägen som är rätt när du är fakturamottagare.
Lägg märke till att kostnaden i det här fallet inte bokförs som självrisk på 6320. Din kostnad är hela reparationen, och 24 000 kr av den kommer tillbaka som intäkt.
Vanliga misstag
- Att boka självrisken på 6310. Premiekontot visar vad försäkringen kostar per år. Skadan ska synas separat på 6320, annars går det inte att följa skadekostnaderna över tid.
- Att dra moms på en betalning till försäkringsbolaget. Försäkringstjänster är undantagna från moms, så momsavdrag finns bara på verkstadens faktura.
- Att dra moms bara på självriskens andel. Du är köpare av hela reparationen och drar hela den ingående skatten, även när bolaget betalar en del direkt till verkstaden.
- Att boka hela reparationen som kostnad när verkstaden fakturerat bolaget direkt. Har verkstaden fakturerat bolaget för 24 000 kr är bara självrisken din kostnad.
- Att bokföra självrisk på 6320 när du fakturerats för hela reparationen. Då är hela reparationen kostnad och ersättningen en intäkt. Nettot blir självrisken, men vägen dit är en annan.
- Att netta ersättningen mot reparationskostnaden. Kvittningsförbudet kräver att båda posterna syns var för sig.
- Att dra av självrisk för något privat. Avdraget kräver att skadan hör till verksamheten. Gäller den familjebilen faller det, även om fakturan råkat gå via företaget.
- Att spara bara kvittot. Lägg skadeanmälan, verkstadsfakturan och bolagets regleringsbesked till verifikationen, annars går det inte att visa vad posten avser vid en granskning.
Får du pengar utbetalda från bolaget i stället för att bolaget betalar verkstaden direkt bokför du dem som försäkringsersättning. Astrid föreslår kontering på den här typen av underlag, men ingenting bokförs utan att du godkänt det.