Periodiseringsfond 2026: så sänker du skatten lagligtså sänker du skatten lagligt

Periodiseringsfond är en lagligt accepterad bokslutsdisposition som låter dig skjuta upp beskattning av en del av årets vinst till ett senare år. Reglerna finns i inkomstskattelagen 30 kap.: aktiebolag får sätta av maximalt 25 procent av det skattemässiga överskottet och enskilda näringsidkare maximalt 30 procent. Avsättningen måste återföras till beskattning inom sex år. Den här guiden går igenom skillnaderna mellan AB och enskild firma, hur du räknar fram avsättningen, vad schablonintäkten på AB:s fonder innebär och hur du använder periodiseringsfonden strategiskt för att jämna ut skatten över tid. För hela bilden av bokslut och årsredovisning, läs vår kompletta guide om bokslut. Aktuella satser och ränteregler publicerar Skatteverket på skatteverket.se.

Vad är en periodiseringsfond?

Periodiseringsfond är en frivillig skattemässig avsättning som du gör i bokslutet. Beloppet du sätter av minskar årets skattepliktiga inkomst, och därmed årets skatt. Pengarna stannar däremot kvar i företaget; det handlar bara om en bokslutspost, inte om någon faktisk inbetalning till en separat konto.

Avsättningen måste återföras till beskattning senast det sjätte året efter avsättningsåret. Då adderas beloppet tillbaka till det skattemässiga resultatet och beskattas. I praktiken kan du använda periodiseringsfonden för att skjuta upp skatt från ett toppår till ett år med lägre vinst, utjämna skattebelastningen över tid, behålla likvida medel i bolaget under perioden fonden ligger, eller kvitta mot ett framtida underskott (då blir avsättningen aldrig beskattad).

Lagstödet finns i inkomstskattelagen 30 kap. 5 § (för juridiska personer) och 30 kap. 6 § (för fysiska personer som driver näringsverksamhet). Fullständig lagtext finns på riksdagen.se.

AB vs enskild firma: skillnaden

Reglerna skiljer sig på flera punkter mellan aktiebolag och enskild firma:

Aspekt	Aktiebolag (AB)	Enskild firma (EF)
Maxavsättning	25 % av skattemässigt överskott	30 % av skattemässigt överskott
Lagrum	IL 30 kap. 5 §	IL 30 kap. 6 §
Schablonintäkt på fonderade medel	Ja (räntebeläggning baserad på SLR)	Nej
Återföring senast	Sjätte året efter avsättningsåret	Sjätte året efter avsättningsåret
Hantering vid underskott	Kan kvittas, fonden återförs	Kan kvittas, fonden återförs

Schablonintäkten för aktiebolag är en räntebeläggning av fonderna. Skatteverket räknar fram en fiktiv intäkt baserat på Statslåneräntan (SLR) den 30 november föregående år, som beskattas tillsammans med årets resultat. Det är därför inte helt "gratis" att fondera för AB, men ofta är räntan låg nog att det fortfarande är en fördel.

För enskilda näringsidkare gäller däremot ingen schablonintäkt, vilket gör periodiseringsfonden till en helt räntefri uppskjuten skatt. Det här är en tydlig fördel för den som driver enskild firma och har god marginal.

Storleken på avsättningen

Avsättningen beräknas på det skattemässiga överskottet efter avdrag för tidigare års underskott och återföring av tidigare periodiseringsfonder, men före årets avsättning. Formeln för aktiebolag:

Maxavsättning AB = 0,25 × skattemässigt överskott

För enskild firma:

Maxavsättning EF = 0,30 × skattemässigt överskott (efter schablonavdrag för egenavgifter)

Du behöver inte sätta av maxbeloppet; du får välja vilket belopp som helst upp till maximumet. Det är vanligt att du sätter av exakt så mycket som behövs för att hamna under en viss skiktgräns (för enskild firma) eller för att maximera kassaflödet (för AB).

För enskild firma räknas avsättningen på överskottet efter schablonavdraget för egenavgifter (25 procent). Det betyder att den effektiva avsättningen blir lite mindre än 30 procent på den ursprungliga vinsten.

För aktiebolag är beräkningen rakare: 25 procent av det skattemässiga resultatet före periodiseringsfondsavsättning. För hur det skattemässiga resultatet hänger ihop med resultaträkningen, se vår guide om resultaträkning.

Återföring och schablonintäkt

Återföring är när du tar tillbaka en tidigare avsättning till beskattning. Reglerna:

• Avsättningen måste återföras senast det sjätte året efter avsättningsåret (IL 30 kap. 7 §)
• Du får återföra hela eller delar av en fond när som helst under perioden
• Vid frivillig avveckling av företaget måste alla fonder återföras
• Vid konkurs eller likvidation återförs fonderna automatiskt

I praktiken brukar företag använda en rullande modell: varje år sätts en ny fond av, och varje år återförs en gammal. Det skapar en löpande "skatteförskjutning" på cirka sex år.

Schablonintäkten på AB:s fonder beräknas årligen som SLR den 30 november föregående år (lägst 0,5 procent enligt särskilda regler) gånger summan av AB:s alla periodiseringsfonder vid räkenskapsårets ingång. Räntan beskattas tillsammans med årets resultat med bolagsskatt 20,6 procent. Praktiskt innebär det att en miljon i fonderade medel ger en mindre extra skattebörda varje år så länge fonden inte återförts. Aktuell SLR och bolagsskatt 2026 publicerar Skatteverket på Belopp och procent 2026.

För enskilda näringsidkare gäller alltså inte denna räntebeläggning, vilket är en av anledningarna till att periodiseringsfond är mer attraktivt för EF än för AB.

Obs: Aktiebolagsfonder från 2019 och framåt räknas dessutom upp med 4–6 procent vid återföring (Skatteverket: 104–106 procent av det avsatta beloppet). Det fördyrar AB:s användning av periodiseringsfond och bör räknas in vid kalkyl av nettoeffekten.

Räkneexempel

Anna driver en enskild firma med ett skattemässigt överskott (efter schablonavdrag för egenavgifter) på 480 000 kr för 2026.

Skattemässigt överskott:                 480 000 kr
Maxavsättning periodiseringsfond (30 %): 144 000 kr
Beskattningsbart belopp efter avsättning: 336 000 kr

Skatteeffekt (vid kommunalskatt 32 %):
  Utan periodiseringsfond: 480 000 × 32 % = 153 600 kr
  Med periodiseringsfond:  336 000 × 32 % = 107 520 kr
  Skattebesparing år 1:                     46 080 kr

Anna får alltså en likviditetsförbättring på drygt 46 000 kr år 1. Pengarna måste dock återföras till beskattning senast 2032, då de beskattas på den marginalskatt hon har det året. Förutsatt att marginalskatten är ungefär densamma blir besparingen i slutändan räntefri, eftersom enskilda näringsidkare inte har schablonintäkt.

För ett aktiebolag med samma skattemässiga överskott 480 000 kr blir avsättningen i stället 25 procent = 120 000 kr. Bolagsskatten är 20,6 procent vilket ger en initial skattebesparing på 24 720 kr (120 000 × 20,6 %), men på fonden räntebeläggs en schablonintäkt baserad på SLR varje år, vilket minskar nettoeffekten.

Strategiska användningsområden

Periodiseringsfonden är inte bara en teknikalitet. Den kan användas aktivt för att jämna ut skatten över verksamhetens livscykel:

1. Höga vinstår + förväntad lägre vinst kommande år. Sätt av i toppåret, återför nästa år när marginalskatten är lägre.
2. Inför pensionering eller avveckling. För enskilda näringsidkare som planerar att trappa ner inom några år kan en periodiseringsfond skjuta upp skatten till år då totalinkomsten är lägre.
3. Kvitta mot framtida förluster. Om du tror att verksamheten kan gå med förlust något år ger periodiseringsfonden möjligheten att kvitta vinsten mot förlusten i ett senare år.
4. Behåll kapital för investeringar. AB som planerar större inköp eller expansion kan använda fonden för att senarelägga skatten och därmed ha mer likviditet att investera.
5. Bevara likviditet vid osäkerhet. I osäkra branscher kan en periodiseringsfond fungera som en buffert: om verksamheten går bra återförs den och beskattas, om det går dåligt kvittas den mot förlusten.

För strukturerad bokslutsplanering, se vår bokslutschecklista. För en överblick över alla avdrag du som företagare kan göra, se vår kommande guide om avdrag i deklarationen.

Vanliga fel att undvika

1. Glömma återföra inom 6 år. Återföringen är obligatorisk senast sjätte året efter avsättningen. Skatteverket återför automatiskt och påför beloppet, men det kan komma som en obehaglig överraskning om du inte förberett likviditeten.
2. Räkna avsättning på rörelseresultatet. Avsättningen beräknas på det skattemässiga överskottet (efter avdrag för tidigare års underskott och återföring av tidigare fonder) men före årets fondsavsättning. Räknar du på rörelseresultatet eller resultatet efter finansiella poster blir avsättningen fel.
3. Räkna ej med schablonintäkten för AB. AB:s fonder räntebeläggs varje år. Räknar du nettonyttan utan att inkludera schablonintäkten överskattar du fondens fördel.
4. Sätta av utan plan för återföring. Pengarna stannar i bolaget men måste tas tillbaka till beskattning. Saknas likviditet vid återföring kan du tvingas låna eller minska andra investeringar.
5. Använda periodiseringsfond i underskottsår. Det är meningslöst att sätta av när året redan visar förlust; du kan inte sänka skatten under noll. Spara avsättningsmöjligheten till år då det faktiskt finns vinst att skjuta upp.

FAQ

Hur stor avsättning får jag göra till periodiseringsfond? Aktiebolag får sätta av maximalt 25 procent av det skattemässiga överskottet enligt inkomstskattelagen 30 kap. 5 §. Enskilda näringsidkare får sätta av maximalt 30 procent enligt 30 kap. 6 §. Du behöver inte sätta av maxbeloppet; du får välja valfritt belopp upp till maximumet.

Hur länge kan jag ha en periodiseringsfond? Avsättningen måste återföras till beskattning senast det sjätte året efter avsättningsåret enligt IL 30 kap. 7 §. Du får återföra hela eller delar av fonden när som helst under perioden. Det är vanligt att rulla fonderna årsvis så att en ny avsätts varje år samtidigt som en gammal återförs.

Vad är schablonintäkt på periodiseringsfond? Schablonintäkt är en räntebeläggning av aktiebolags periodiseringsfonder. Den beräknas årligen som Statslåneräntan den 30 november föregående år (lägst 0,5 procent enligt särskilda regler) gånger summan av alla AB:s fonder vid räkenskapsårets ingång och beskattas tillsammans med årets resultat. Enskilda näringsidkare har ingen schablonintäkt, vilket gör periodiseringsfond mer attraktiv för EF.

Vad händer om jag inte återför fonden i tid? Skatteverket återför automatiskt om sjätte året passerats. Beloppet adderas till årets skattepliktiga resultat och beskattas. Det kan ge en oönskad skattepuckel om du inte planerat likviditeten för det.

Kan jag ha flera periodiseringsfonder samtidigt? Ja. Varje års avsättning bildar en separat fond med eget återföringsdatum. Det gör att du kan ha upp till sex aktiva fonder samtidigt, en från varje av de senaste sex åren. Det möjliggör en rullande skattestrategi över tid.