Nya regler för tjänsteställe och tjänsteresor: avståndskravet för dubbelt boende fördubblas

Regeringen lämnade den 3 september en lagrådsremiss med nya regler för var en anställd, uppdragstagare eller egen företagare skatterättsligt anses ha sitt tjänsteställe, alltså den plats som avgör vilka rese- och boendeavdrag som gäller. Enligt den föreslagna avsiktsregeln ska tjänstestället grunda sig på arbetsgivarens eller uppdragsgivarens avsikt vid anställningens eller uppdragets början, om hur arbetet ska utföras, i stället för att i efterhand bedömas utifrån var arbetet faktiskt kom att utföras. För anställningar och uppdrag som redan pågår vid årsskiftet är det avsikten vid lagens ikraftträdande som ska styra.

För arbeten som pågår en begränsad tid på varje plats inom byggnads- och anläggningsbranschen och liknande branscher anses bostaden som tjänsteställe. Enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag ska få sitt tjänsteställe fastställt på i huvudsak samma sätt som anställda, en fråga som i dag saknar tydligt lagstöd.

På avdragssidan definieras begreppet tjänsteresa för första gången i inkomstskattelagen, och avdragen för tillfälligt arbete på annan ort och för dubbel bosättning ersätts av ett gemensamt avdrag för dubbelt boende. Villkoren skärps på flera punkter. Avståndet mellan bostadsorten och arbetsorten ska vara längre än 100 kilometer i stället för dagens 50, inget av boendena får utgöras av föräldrahushållet, avdraget för logi begränsas till längst fem år och får dessutom en beloppsgräns. Ökade utgifter för måltider och småutgifter dras av bara för den första månaden på arbetsorten, precis som i dag.

Lagrådet ska nu granska förslaget innan regeringen kan lägga fram en proposition. Reglerna föreslås träda i kraft den 1 januari 2027 och tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2026. Några övergångsregler som låter dagens villkor fortsätta gälla föreslås inte. Den som i dag får avdrag vid 50 kilometers avstånd omfattas alltså av det nya avståndskravet, och för den som redan har ett dubbelt boende räknas avdragsperioderna från ikraftträdandet, även om avdrag tidigare har medgetts för samma boende.