Bokföra sjukvårdsförsäkring: 7621 och skattepliktig förmån

Premien för en sjukvårdsförsäkring bokför du på 7621 Sjuk- och hälsovård, avdragsgill. Kostnaden är avdragsgill för företaget, men den är samtidigt en skattepliktig förmån för den anställda. Förmånen ska värderas till ett belopp som motsvarar arbetsgivarens kostnad för den (61 kap. 17 a § inkomstskattelagen), och på förmånsvärdet tillkommer arbetsgivaravgifter.

BAS har även 7623 Sjukvårdsförsäkring, ej avdragsgill för de fall premien inte är avdragsgill. Avdragsrätten i ett aktiebolag följer huvudregeln i 16 kap. 1 § inkomstskattelagen, så 7621 är normalfallet. Ett konkret 7623-fall är en enskild näringsidkare som tecknar försäkringen för egen del: utgifter för icke offentligt finansierad hälso- och sjukvård för näringsidkaren själv dras av bara om hen inte omfattas av den offentligt finansierade vården (16 kap. 22 §).

Sjukvårdsförsäkringen är hälso- och sjukvård som arbetsgivaren betalar för, och den förmånen är skattepliktig, till skillnad från friskvården som vi går igenom i bokföra friskvård.

Förmånen, värderingen och avgifterna

Att premien är avdragsgill för företaget ändrar inte att den anställda ska beskattas för den. Men förmånsvärdet behöver inte vara hela premien.

En sjukvårdsförsäkring kan täcka både skattepliktiga och skattefria insatser. Rehabilitering och förebyggande behandling är skattefria enligt 11 kap. 18 § inkomstskattelagen, medan privat sjukvård i övrigt är skattepliktig. Skatteverket accepterar därför en schablon: den skattepliktiga förmånen kan beräknas till 60 procent av försäkringspremien. Anser försäkringsgivaren eller du som arbetsgivare att den skattepliktiga delen är lägre än 60 procent, ska den beräknade fördelningen dokumenteras och kunna visas upp vid förfrågan.

Täcker försäkringen även skattefria insatser redovisar den som räknar förmånsvärdet till hela premien alltså för hög förmån och betalar för mycket i arbetsgivaravgifter.

Betalar den anställda själv en del av premien ska förmånsvärdet beräknas till värdet minskat med vad hen har betalat (61 kap. 17 b §). Betalar den anställda hela premien själv finns ingen förmån att beskatta. Premien går fortfarande genom bokföringen, men nettoeffekten på resultatet blir noll när ersättningen från den anställda motbokas.

På förmånsvärdet beräknar du arbetsgivaravgifter på samma sätt som på lön. Förmånen redovisas på individuppgift i arbetsgivardeklarationen, och skatteavdrag görs i lönekörningen. Själva skatteavdraget syns därför inte i konteringsexemplet nedan, bara premien och avgiftsdelen.

Konteringsexempel

Företaget betalar en årspremie på 6 000 kr för en anställds sjukvårdsförsäkring. Försäkringspremier är undantagna från moms (10 kap. 32 § mervärdesskattelagen), så hela beloppet är kostnad och ingen moms lyfts.

Förmånsvärdet enligt schablonen är 60 procent av 6 000 kr, alltså 3 600 kr. Arbetsgivaravgifterna blir 31,42 procent av 3 600 kr, avrundat till 1 131 kr.

Kontona i exemplet är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan.

Debet och kredit summerar båda till 7 131 kr, så verifikationen balanserar. Det är premien på 6 000 kr som lämnar kontot, men bara 3 600 kr som redovisas som förmån på individuppgiften.

När den anställda är med och betalar

Om den anställda ersätter företaget för en del av premien, till exempel genom ett avdrag på nettolönen, minskar förmånsvärdet med det beloppet (61 kap. 17 b § inkomstskattelagen). Hur betalningen ska räknas mot 60-procentsschablonen säger varken lagen eller Skatteverkets ställningstagande om schablonen, så skriv ner hur du har räknat. Löneavdraget bokförs i lönekörningen, inte i premieverifikationen, så håll isär de två stegen. Spara underlaget som visar vad den anställda har betalat, eftersom det är det som styr värderingen vid en kontroll.

Vanliga misstag

1. Att bokföra premien på 7699 Övriga personalkostnader Premien avser hälso- och sjukvård och hör till 7621 Sjuk- och hälsovård, avdragsgill.
2. Att behandla försäkringen som skattefri Sjukvårdsförsäkring är en skattepliktig förmån, även om förmånsvärdet kan beräknas till 60 procent av premien när försäkringen också täcker skattefria insatser.
3. Att sätta förmånsvärdet till hela premien Täcker försäkringen både skattepliktiga och skattefria insatser kan förmånen beräknas schablonmässigt till 60 procent av premien.
4. Att glömma arbetsgivaravgifterna och individuppgiften Förmånsvärdet ska med i arbetsgivardeklarationen på samma sätt som lön.
5. Att lyfta moms på premien Försäkringstjänster är undantagna från moms, så det finns ingen ingående moms att dra av.
6. Att missa att den anställdas egen betalning sänker förmånsvärdet Betalar hen en del av premien minskar värdet enligt 61 kap. 17 b §, och avgifterna blir lägre.
7. Att förväxla med kollektivavtalad gruppsjukförsäkring En sådan förmån ska enligt huvudregeln inte tas upp (11 kap. 20 §), men det gäller bara försäkringar enligt grunder som fastställts i kollektivavtal mellan arbetsmarknadens huvudorganisationer. En vanlig sjukvårdsförsäkring som arbetsgivaren köper omfattas inte.

Hur förmånsvärdet redovisas i lönekörningen och arbetsgivardeklarationen går vi igenom i guiden om arbetsgivardeklaration. I Astrid läser du in kontoutdraget, och med Astrid Go får bankraderna i kronor förslag på konto och moms. Kom igång här.