Friskvårdsbidrag bokförs på 7699 Övriga personalkostnader. Kostnaden är avdragsgill för företaget och skattefri för den anställda, förutsatt att förmånen håller sig inom reglerna för personalvårdsförmån.
Undvik 7621 Sjuk- och hälsovård, avdragsgill. Det kontot hör till hälso- och sjukvård, till exempel företagshälsovård, som är en annan skatterättslig kategori än personalvårdsförmån. Hamnar friskvården där blir kontot missvisande, även om personalkostnaderna i resultaträkningen blir desamma: båda kontona hör till kontogrupp 76 Övriga personalkostnader i BAS 2026.
Villkoren står i lagen, beloppet gör det inte
Personalvårdsförmåner ska inte tas upp till beskattning. Med det avses förmåner av mindre värde som inte är en direkt ersättning för utfört arbete, utan består av enklare åtgärder för att skapa trivsel i arbetet (11 kap. 11 § inkomstskattelagen). Enligt 12 § räknas dit bland annat möjlighet till enklare slag av motion och annan friskvård.
Paragraf 11 räknar också upp vad som inte är en personalvårdsförmån, bland annat:
- rabatter
- förmåner som den anställde får byta ut mot kontant ersättning
- förmåner som inte riktar sig till hela personalen
Ett friskvårdsbidrag till några utvalda är inte en personalvårdsförmån, oavsett belopp, och ska då förmånsbeskattas som lön.
Lägg märke till att lagen inte nämner någon summa. Gränsen på 5 000 kronor per anställd och år är Skatteverkets tolkning av "mindre värde", precis som julgåvans 600 kronor. Det betyder att den kan ändras utan att lagen rörs.
Aktiebolag eller enskild firma
Personalvårdsförmånen är en regel för anställda, och det avgör vem som kan få friskvård skattefritt.
I ett aktiebolag kan du som ägare och är anställd i bolaget omfattas av friskvården på samma villkor som de andra anställda. Förmånen ska rikta sig till hela personalen, så den kan inte ges bara till ägaren när bolaget har fler anställda.
I en enskild firma är du inte anställd i din egen verksamhet. Skatteverket medger inget avdrag för utgifter för motion och friskvård som avser den enskilda näringsidkaren själv, och detsamma gäller delägare i ett handelsbolag. Ditt eget gymkort är en privat kostnad, och betalar du det från firmans konto är det ett eget uttag. Undantaget är friskvård som ingår som ett led i arbetslivsinriktad rehabilitering, som ska dras av. Har firman anställda kan du ge dem friskvård enligt samma regler som ett aktiebolag.
Konteringsexempel
En anställd köper ett årskort på ett gym för 3 180 kr som utlägg för arbetsgivarens räkning, och lämnar in kvittot. Gymträning är en idrottstjänst med 6 procent moms, så kvittot visar 3 000 kr plus 180 kr moms.
Konteringsexempel
- Debet och kredit går jämnt ut
- Med moms
Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan. Momsen kontrollerar du alltid mot kvittot eller fakturan.
Kvittot in, bokföringen föreslagen. Prova Astrid Go gratis i 14 dagar.Skapa konto
Debet och kredit summerar båda till 3 180 kr. Ingen förmån redovisas i arbetsgivardeklarationen så länge villkoren är uppfyllda.
Momssatsen beror på aktiviteten. Tjänster som ger möjlighet att utöva idrott, som styrketräning, aerobics och workout, har 6 procent (9 kap. 18 § mervärdesskattelagen). Massage för muskelavslappning och allmän friskvård har 25 procent. Säljer staten, en kommun eller en ideell förening utan ekonomisk verksamhet idrottstjänsten är den momsfri, och då finns ingen moms att lyfta.
Momsen förtjänar ett eget stycke. Skatteverket anser att en arbetsgivare har rätt till avdrag för ingående skatt på inköp av sådan motion och friskvård som är skattefri vid inkomstbeskattningen. Avdragsrätten gäller både när arbetsgivaren betalar leverantören direkt och när den anställda gör ett utlägg för arbetsgivarens räkning. Att kvittot bär den anställdas namn hindrar alltså inte avdraget, förutsatt att handlingen i övrigt uppfyller fakturakraven i 17 kap. mervärdesskattelagen.
Det som däremot inte ger avdragsrätt är en ren kostnadsersättning, alltså när arbetsgivaren betalar ut ett belopp som ska täcka den anställdas egna kostnader. Skillnaden ligger i om köpet görs för arbetsgivarens räkning eller inte, inte i vems namn som står på kvittot. Står den anställda själv för en del av kostnaden räknas den delen inte som arbetsgivarens förvärv, och momsen på den delen får inte dras av.
Naturaförmån saknar fast gräns
Här sitter en skillnad som gör ekonomisk nytta att känna till.
De 5 000 kronorna gäller friskvårdsbidrag, alltså när du ersätter den anställda mot kvitto. Bestämmer företaget i stället vilket gym det gäller och betalar gymkortet direkt till gymmet är det en naturaförmån, och där finns enligt Skatteverket ingen fast beloppsgräns för vad som är av mindre värde. Erbjuder du samtliga anställda ett vanligt årskort på ett angivet gym räknas det som av mindre värde och enklare slag även om kostnaden överstiger 5 000 kronor.
Erbjuder du både naturaförmån och friskvårdsbidrag kan gränsen sammantaget överskridas utan att förmånen blir skattepliktig.
Vem som väljer och betalar avgör alltså mer än beloppet gör. Konteringen är densamma, men den skattemässiga bedömningen är det inte.
När det blir skattepliktigt i stället
Överskrids gränsen för friskvårdsbidrag, eller brister något av villkoren, är hela beloppet en skattepliktig förmån. Enligt Skatteverket jämställs ett friskvårdsbidrag över 5 000 kronor per år i sin helhet med lön. Högsta förvaltningsdomstolen har slagit fast att ett bidrag på 6 500 kronor är skattepliktigt i sin helhet (HFD 2019 ref. 33). Då tillkommer arbetsgivaravgifter på hela beloppet och redovisning på individuppgift i arbetsgivardeklarationen, och skatteavdrag ska göras på den anställdas lön. Kostnaden är fortfarande avdragsgill för företaget.
Exemplet nedan visar bara avgiftsdelen. Skatteavdraget hanteras i lönekörningen och syns därför inte här.
När det blir skattepliktigt i stället
- Debet och kredit går jämnt ut
Arbetsgivaravgiften är beräknad med 31,42 procent på 6 000 kronor.
Vanliga frågor om friskvård
Vilket konto bokför jag friskvård på?
Friskvård bokförs på 7699 Övriga personalkostnader, både när företaget betalar gymmet direkt och när den anställda får friskvårdsbidrag mot kvitto. Momsen går till 2641 Debiterad ingående moms när köpet görs för företagets räkning och förmånen är skattefri för den anställda. Använd inte 7621 Sjuk- och hälsovård, avdragsgill. Det kontot hör till hälso- och sjukvård, som är en annan skatterättslig kategori än personalvårdsförmån.
Är friskvård avdragsgillt?
Ja, för företaget. Friskvård till anställda är en avdragsgill personalkostnad på 7699 Övriga personalkostnader, både när förmånen är skattefri och när den blir skattepliktig för den anställda. Undantaget är din egen friskvård i en enskild firma. Skatteverket medger inget avdrag för motion och friskvård som avser näringsidkaren själv. Det gäller även delägare i ett handelsbolag.
Är friskvård momsfritt?
Nej, i regel inte när ett företag säljer den. Ett företag med en årsomsättning på högst 120 000 kr kan dock vara befriat från moms (18 kap. 4 § mervärdesskattelagen). Gymkort och annan träning som styrketräning, aerobics och workout har 6 procent moms enligt 9 kap. 18 § mervärdesskattelagen. Massage för avslappning och allmän friskvård har 25 procent. En idrottstjänst är momsfri när staten, en kommun eller en ideell förening utan ekonomisk verksamhet säljer den. Avdragsgill moms bokför du på 2641 Debiterad ingående moms.
Får företaget dra av momsen på friskvården?
Ja, om friskvården är skattefri för den anställda, och både när företaget betalar leverantören direkt och när den anställda gör ett utlägg för företagets räkning med ett kvitto som uppfyller fakturakraven. Kvittot får stå på den anställdas namn. Betalar företaget i stället ut en kostnadsersättning som ska täcka den anställdas egna kostnader finns ingen avdragsrätt, och hela beloppet inklusive moms bokförs då på 7699 Övriga personalkostnader.
Är det företaget som betalar friskvårdsbidrag?
Ja. Friskvårdsbidraget betalas av arbetsgivaren och bokförs på 7699 Övriga personalkostnader. Det är frivilligt: du bestämmer om bidraget ska finnas, hur stort det är och vilka aktiviteter som godkänns inom lagstiftning och praxis. Erbjuder du det ska hela personalen få samma villkor, och en anställd kan aldrig kräva att du godkänner en viss aktivitet.
Vanliga misstag
- Att erbjuda friskvård till bara några Förmånen ska rikta sig till hela personalen för att vara skattefri.
- Att låta den anställda välja pengar i stället En förmån som kan bytas mot kontanter är ingen personalvårdsförmån.
- Att avstå momsavdraget för att kvittot står på den anställda Är köpet ett utlägg för arbetsgivarens räkning är momsen avdragsgill. Det är en ren kostnadsersättning som saknar avdragsrätt.
- Att tro att 5 000 kronor står i lagen Beloppet är Skatteverkets tolkning av "mindre värde".
- Att beskatta bara överskjutande del Spricker gränsen för friskvårdsbidraget är hela beloppet en skattepliktig förmån.
- Att tillämpa 5 000-gränsen på ett gymkort som företaget väljer och betalar Det är en naturaförmån och har ingen fast gräns, men ska vara av mindre värde och enklare slag.
- Att räkna 25 procent moms på gymkortet Träning på gym är en idrottstjänst med 6 procent. Det är massage och annan friskvård utan idrottsinslag som har 25 procent.
- Att dra av egen friskvård i en enskild firma Näringsidkarens eget gymkort är en privat kostnad, inte en personalkostnad.
Vilka aktiviteter som godkänns och hur gränsen tillämpas i praktiken går vi igenom i guiden om friskvårdsbidrag. Reglerna för andra skattefria förmåner finns i gåvor till anställda.