Kontantmetoden vs faktureringsmetoden

Kontantmetoden innebär att en faktura bokförs först när den betalas, medan faktureringsmetoden bokför fakturan när den ställs ut eller mottas och betalningen som en separat händelse. Kontantmetoden får användas av företag med en nettoomsättning på högst 3 miljoner kronor enligt bokföringslagen, och kallas också bokslutsmetoden eftersom kundfordringar och leverantörsskulder lyfts in först vid räkenskapsårets slut. Den här guiden, som hör till vår kompletta guide om bokföring, går igenom vad metoderna betyder i praktiken, vem som får välja vad, hur du bokför enligt respektive metod, hur valet påverkar momsen och vilka övergångsregler som gäller när företaget växer förbi tremiljonersgränsen.

Vad är skillnaden mellan metoderna?

Kontantmetoden och faktureringsmetoden är de två tillåtna sätten att bokföra kundfakturor och leverantörsfakturor enligt bokföringslagen (1999:1078). Båda är godkända, och resultatet över tid blir detsamma. Det som skiljer dem åt är tidpunkten för när en faktura registreras i bokföringen.

Metod	När bokförs fakturan	När bokförs betalningen	Annat namn
Kontantmetoden	När fakturan betalas	Samma tillfälle, en bokföringspost	Bokslutsmetoden
Faktureringsmetoden	När fakturan ställs ut eller mottas	Separat, när pengarna kommer in eller går ut	—

Med kontantmetoden bokförs varje faktura en gång. När kunden betalar din utställda faktura, eller när du betalar en leverantörsfaktura, registreras hela affärshändelsen i ett svep. Kundfordringar och leverantörsskulder syns därför inte i bokföringen under året. Vid årsbokslutet måste de däremot lyftas in, vilket är anledningen till att metoden också kallas bokslutsmetoden.

Med faktureringsmetoden bokförs fakturan när den uppstår, det vill säga den dag du skickar fakturan till kunden eller tar emot fakturan från leverantören. Betalningen bokförs sedan som en separat händelse när den faktiskt sker. Kundfordringar (konto 1510) och leverantörsskulder (konto 2440) syns alltså löpande i balansräkningen, vilket ger en mer korrekt bild av företagets aktuella ekonomiska ställning.

För kontanta affärshändelser och kontantförsäljning spelar metodvalet ingen roll. De bokförs senast nästa arbetsdag oavsett metod, vilket vi går igenom mer i detalj i guiden om löpande bokföring.

Vem får använda kontantmetoden?

Rätten att använda kontantmetoden regleras i 5 kap. 2 § bokföringslagen och i Bokföringsnämndens allmänna råd. Huvudregeln är enkel: företag med en nettoomsättning som normalt uppgår till högst 3 miljoner kronor per år får välja kontantmetoden. Över den gränsen är faktureringsmetoden obligatorisk.

Tre saker är värda att veta om tremiljonersgränsen:

• "Normalt uppgår till". Det är den förväntade årliga omsättningen som styr, inte ett enstaka avvikande år. En tillfällig topp betyder inte att du måste byta direkt, men en bestående ökning gör det.
• Nettoomsättning, inte vinst. Det är försäljningen exklusive moms som räknas, inte resultatet efter kostnader.
• Per företag, inte per koncern. Gränsen prövas separat för varje juridisk person.

I praktiken används kontantmetoden främst av:

• Enskilda näringsidkare. Det stora flertalet enskilda firmor ligger under tremiljonersgränsen och väljer kontantmetoden för att förenkla bokföringen. Mer om hela uppställningen i guiden om bokföring för enskild firma.
• Mindre handelsbolag och kommanditbolag. Samma omsättningsgräns gäller.
• Mindre aktiebolag. Tillåtet i teorin om omsättningen är under 3 mkr, men i praktiken används faktureringsmetoden i nästan alla aktiebolag eftersom redovisningen blir tydligare.

Ideella föreningar och stiftelser som omfattas av bokföringsskyldighet följer samma omsättningsgräns. Är du osäker på om din verksamhet får använda kontantmetoden, kontrollera tröskelvärdet hos Skatteverket eller Bokföringsnämnden innan du börjar bokföra.

Tips: Om du redan vid starten misstänker att omsättningen snabbt passerar 3 mkr är det normalt enklare att börja direkt med faktureringsmetoden. Att först lära sig kontantmetoden och sedan byta innebär dubbel inlärning, en engångsjustering där alla öppna kund- och leverantörsfakturor lyfts in, samt en omanmälan av momsmetod hos Skatteverket. Den tid du sparar på enklare löpande bokföring första året äts ofta upp av övergångsarbetet.

Räkneexempel: samma faktura med båda metoderna

Säg att du driver en enskild firma som konsult. Den 15 december 2026 skickar du en faktura på 25 000 kr exklusive 25 procent moms, totalt 31 250 kr. Kunden betalar den 10 januari 2027. Så här bokförs samma faktura med de två metoderna.

Med faktureringsmetoden, 15 december 2026:

Debet 1510 Kundfordringar     31 250 kr
Kredit 3010 Försäljning       25 000 kr
Kredit 2610 Utgående moms      6 250 kr

Med faktureringsmetoden, 10 januari 2027:

Debet 1930 Företagskonto      31 250 kr
Kredit 1510 Kundfordringar    31 250 kr

Med faktureringsmetoden ligger intäkten och momsen redan i räkenskapsåret 2026, och betalningen i januari är bara en flytt mellan kundfordringar och bank.

Med kontantmetoden, 10 januari 2027:

Debet 1930 Företagskonto      31 250 kr
Kredit 3010 Försäljning       25 000 kr
Kredit 2610 Utgående moms      6 250 kr

Hela händelsen hamnar i 2027. Men eftersom fakturan avser arbete utfört 2026 måste den lyftas in i bokslutet för 2026 som en kundfordran:

Debet 1510 Kundfordringar     31 250 kr
Kredit 3010 Försäljning       25 000 kr
Kredit 2610 Utgående moms      6 250 kr

Bokslutsposten återförs sedan i öppningsbalansen för 2027, så att betalningen den 10 januari inte räknas som intäkt en gång till. Det är den manuella periodiseringen som ger kontantmetoden dess alternativa namn.

Hur metoderna påverkar momsen

Valet av bokföringsmetod påverkar normalt även när momsen redovisas, eftersom Skatteverket tillåter två motsvarande momsredovisningsmetoder: bokslutsmetoden och faktureringsmetoden.

Momsmetod	Moms redovisas när	Vem får använda
Bokslutsmetoden	Fakturan betalas (och vid bokslut för öppna poster)	Företag med årlig omsättning högst 3 mkr (ML 7 kap. 16 §)
Faktureringsmetoden	Fakturan ställs ut eller mottas	Alla

Använder du kontantmetoden i bokföringen ska du som huvudregel också använda bokslutsmetoden för moms. Det innebär att utgående moms redovisas i den period kunden betalar, och ingående moms får dras av i den period du betalar leverantörsfakturan. Vid räkenskapsårets slut ska dock momsen för obetalda kund- och leverantörsfakturor tas med i momsdeklarationen för bokslutsperioden, även om betalningen sker senare.

Använder du faktureringsmetoden i bokföringen ska du också använda faktureringsmetoden för moms. Utgående moms hamnar då i den period fakturan ställs ut, och ingående moms i den period leverantörsfakturan tas emot, oberoende av när betalningen sker.

För hur du fyller i deklarationen rätt, se vår guide till momsdeklarationen.

Fördelar och nackdelar i jämförelse

Båda metoderna är lagliga och leder över tid till samma resultat. Skillnaden ligger i komplexitet, kassaflödesbild och när moms och intäkter periodiseras.

Fördelar med kontantmetoden:

• Enklare löpande bokföring, eftersom varje faktura bara bokförs en gång.
• Färre konton i bruk under året (1510 och 2440 är vilande tills bokslutet).
• Likviditeten i bokföringen speglar den faktiska kassan.
• Moms betalas in först när pengarna kommit, vilket är skonsamt mot kassaflödet.

Nackdelar med kontantmetoden:

• Balansräkningen visar inte aktuella kundfordringar och leverantörsskulder under året.
• Bokslutet kräver mer arbete eftersom alla öppna poster ska periodiseras.
• Svårare att få en rättvisande bild av lönsamheten månadsvis.
• Inte tillåtet vid omsättning över 3 mkr.

Fördelar med faktureringsmetoden:

• Rättvisande bild av intäkter, kostnader, fordringar och skulder löpande.
• Underlättar uppföljning av betalningsbeteenden hos kunder.
• Bokslutet blir enklare eftersom inget extra periodiseringsarbete behövs för fakturor.

Nackdelar med faktureringsmetoden:

• Två bokföringsposter per faktura (uppkomst och betalning) ger mer arbete.
• Moms kan behöva betalas in innan kunden faktiskt betalat.

Kontantmetoden förenklar vardagen, faktureringsmetoden ger bättre kontroll. Båda hamnar på samma resultat över tid.

Övergång mellan metoderna

När nettoomsättningen överstiger 3 miljoner kronor och ökningen förväntas bli bestående är du skyldig att gå över till faktureringsmetoden. Övergången ska anmälas till Skatteverket via e-tjänsten för ändrad momsregistrering eller motsvarande blankett. Du får också byta åt andra hållet om omsättningen sjunker tillbaka under gränsen, men då krävs särskilda skäl enligt mervärdesskattelagen och en ny anmälan till Skatteverket.

Vid övergången görs en engångsjustering: alla öppna kundfordringar och leverantörsskulder lyfts in i bokföringen vid övergångstillfället, så att inga affärshändelser missas mellan metoderna. Tänk på att samma övergång görs för momsredovisningen, eftersom moms- och bokföringsmetod ska följa varandra för enklare administration.

FAQ

Vad är skillnaden mellan kontantmetoden och faktureringsmetoden? Med kontantmetoden bokförs en faktura först när den betalas, och hela affärshändelsen registreras i ett svep. Med faktureringsmetoden bokförs fakturan när den ställs ut eller mottas, och betalningen bokförs separat när pengarna kommer in eller går ut. Båda metoderna är lagliga och ger samma resultat över tid.

Vem får använda kontantmetoden? Företag med en nettoomsättning som normalt uppgår till högst 3 miljoner kronor per år enligt 5 kap. 2 § bokföringslagen. I praktiken används kontantmetoden främst av enskilda näringsidkare och mindre handelsbolag. Aktiebolag använder oftast faktureringsmetoden även om omsättningen understiger gränsen.

Varför kallas kontantmetoden för bokslutsmetoden? Eftersom kundfordringar och leverantörsskulder inte bokförs löpande utan lyfts in först vid räkenskapsårets slut. Vid bokslutet periodiseras alla öppna fakturor som hör till det avslutade året, och justeringen återförs i öppningsbalansen för nästa år.

Måste jag använda samma metod för moms som för bokföring? Som huvudregel ja. Använder du kontantmetoden i bokföringen ska du också använda bokslutsmetoden för moms, och tvärtom. Det förenklar administrationen och säkerställer att fakturor inte hamnar i fel momsperiod.

Kan jag byta från faktureringsmetoden till kontantmetoden? Ja, om omsättningen är under 3 miljoner kronor, men för moms krävs särskilda skäl enligt mervärdesskattelagen. Bytet anmäls till Skatteverket, och alla öppna kundfordringar och leverantörsskulder vid övergångstillfället ska hanteras manuellt så att inga affärshändelser räknas dubbelt eller faller bort mellan metoderna.