Preliminär skatt

Preliminär skatt är den skatt du betalar löpande under inkomståret och som senare stäms av mot din slutliga skatt. Tanken är att skatten ska betalas in ungefär samtidigt som du tjänar pengarna, i stället för att hela beloppet förfaller på en gång efter deklarationen. Det finns två former: debiterad preliminärskatt, som du som företagare betalar in själv varje månad, och avdragen preliminärskatt, som din arbetsgivare drar direkt från lönen. Den här guiden, som är en del av vår kompletta guide om skatt och deklaration, går igenom vad preliminär skatt är, de två formerna, hur Skatteverket sätter beloppet, hur du ändrar det under året och hur avstämningen mot slutlig skatt fungerar. Aktuella regler och e-tjänster hittar du på skatteverket.se.

Vad är preliminär skatt?

Preliminär skatt är ett förskott på den slutliga skatten. I stället för att vänta tills hela inkomståret är räknat klart, betalar du in en uppskattad skatt allteftersom inkomsten uppstår. När året är slut och du har deklarerat räknar Skatteverket fram din slutliga skatt och jämför den med det du redan betalat in preliminärt. Mellanskillnaden blir antingen kvarskatt, om du betalat in för lite, eller pengar tillbaka om du betalat in för mycket.

Systemet finns av två skäl. Det första är ett kassaflödesskäl för staten: skatten kommer in jämnt över året i stället för i en klump. Det andra är ett skydd för dig som skattskyldig, eftersom du slipper en oväntat stor skatteskuld vid årets slut. Ju bättre den preliminära skatten stämmer med den verkliga inkomsten, desto mindre blir både kvarskatten och risken för kostnadsränta.

Vem som drar din preliminärskatt, och hur, beror på din skatteform. En anställd får skatten dragen av arbetsgivaren. En företagare med F-skatt eller FA-skatt betalar in den själv. Det är den skillnaden som ligger bakom de två formerna nedan.

Debiterad och avdragen preliminärskatt

Preliminär skatt tas ut på två sätt. Vilket som gäller för dig avgörs av om du är anställd eller driver näringsverksamhet.

Form	Vem berörs	Hur betalas den?
Debiterad preliminärskatt	Företag och enskilda näringsidkare med F-skatt eller FA-skatt, samt juridiska personer	Du betalar in själv, månadsvis, ett belopp Skatteverket bestämt
Avdragen preliminärskatt (A-skatt)	Anställda och pensionärer	Arbetsgivaren eller utbetalaren drar skatten direkt vid utbetalning

Debiterad preliminärskatt betalar du som är godkänd för F-skatt eller FA-skatt själv, med lika stort belopp varje månad. Beloppet bestämmer Skatteverket utifrån en preliminär inkomstdeklaration där du anger förväntat överskott. För enskilda näringsidkare och delägare i handelsbolag ingår även egenavgifterna i den debiterade preliminärskatten, inte bara inkomstskatten. Detta är samma månadsbetalning som hör ihop med godkännandet för F-skatt, men notera att F-skatt är själva registreringen hos Skatteverket, medan den debiterade preliminärskatten är det belopp du betalar.

Avdragen preliminärskatt är det vi i vardagstal kallar A-skatt. Är du anställd gör arbetsgivaren ett skatteavdrag på lönen och betalar in det till Skatteverket. Avdraget beräknas enligt en skattetabell som utgår från din kommun och din förväntade årsinkomst. Du behöver inte göra någonting själv: skatten är redan dragen när lönen landar på kontot.

En tredje variant är SA-skatt (särskild A-skatt). Den används bland annat av delägare i handelsbolag och av den som inte är godkänd för F-skatt men ändå har inkomster där ingen annan drar skatten, till exempel inkomst av näringsverksamhet eller kapital. Precis som vid debiterad preliminärskatt får du ett beslut om ett månadsbelopp som du själv ansvarar för att betala in. Den som inte är godkänd för F-skatt har automatiskt A-skatt.

Preliminär inkomstdeklaration: så sätts beloppet

Den debiterade preliminärskatten bygger på en preliminär inkomstdeklaration. Det är en uppskattning av årets resultat som du lämnar till Skatteverket, där du anger företagets förväntade överskott samt dina privata inkomster, kostnader och skatter så att den preliminära skatten stämmer så väl som möjligt med den slutliga.

En första preliminär inkomstdeklaration lämnar du normalt vid start, ofta i samma flöde som du ansöker om F-skatt via verksamt.se. Skatteverket räknar då fram en debiterad preliminärskatt för året och fördelar den på tolv lika stora månadsbelopp. I e-tjänsten finns ett uträkningsverktyg som hjälper dig att uppskatta överskottet, och du kan se dina tidigare beslut om debiterad preliminärskatt.

Du är inte låst vid den första uppskattningen. Märker du under året att överskottet utvecklas annorlunda än du trott lämnar du helt enkelt in en ny preliminär inkomstdeklaration. Skatteverket räknar då om månadsbeloppet för resten av året. Det går bra att göra flera gånger om förutsättningarna ändras.

Tips: Var realistisk redan i den första uppskattningen. Räknar du för lågt riskerar du kvarskatt och kostnadsränta; räknar du för högt lånar du i praktiken ut pengar räntefritt till staten under hela året.

Ändra preliminärskatten under året

Att ändra preliminärskatten under löpande år är det viktigaste verktyget för att slippa överraskningar vid deklarationen. Principen är enkel: blir resultatet högre eller lägre än du beräknat lämnar du in en ny preliminär inkomstdeklaration så att skatten stämmer bättre med verkligheten.

Att lämna en ny uppgift är i vissa fall inte bara en möjlighet utan en skyldighet. Kan den slutliga skatten antas avvika betydligt från den debiterade preliminärskatten är du skyldig att lämna en ny preliminär inkomstdeklaration. Skatteverket räknar normalt en avvikelse som betydande när den är minst ett prisbasbelopp eller omkring 30 procent.

Det finns två typiska situationer:

• Resultatet blir högre än väntat. Då är den debiterade preliminärskatten satt för lågt, och utan justering bygger du upp en kvarskatt som förfaller efter deklarationen, ofta med kostnadsränta. Lämna en ny preliminär inkomstdeklaration med det högre överskottet så höjs månadsbeloppet.
• Resultatet blir lägre än väntat. Då betalar du in mer skatt än du faktiskt ska, och pengarna binds på skattekontot i onödan tills du får tillbaka dem. En ny deklaration sänker månadsbeloppet och frigör likviditet.

Att justera preliminärskatten ligger nära det som privatpersoner gör genom skattejämkning på sin lön. Skillnaden är att jämkning ändrar arbetsgivarens skatteavdrag på A-skatten, medan en ny preliminär inkomstdeklaration ändrar din egen debiterade preliminärskatt. Målet är detsamma: att den skatt som dras eller betalas under året ska ligga så nära den slutliga skatten som möjligt.

Betalning till skattekontot

Den debiterade preliminärskatten betalar du till ditt skattekonto. Skatteverket skickar ingen faktura: det är ditt ansvar att se till att pengarna finns på kontot i tid. Beloppet ska finnas på skattekontot på förfallodagen, som normalt är den 12:e i varje månad. I januari och augusti är förfallodagen i stället den 17:e.

Saknas täckning på förfallodagen uppstår ett underskott på skattekontot, och då börjar kostnadsränta löpa. Räntan baseras på skattekontots basränta, och vid underskott tillkommer ett påslag. Aktuella räntesatser publicerar Skatteverket löpande på skatteverket.se, så kontrollera den gällande satsen där i stället för att räkna med en fast siffra.

För avdragen preliminärskatt behöver du inte göra något: arbetsgivaren drar skatten på lönen och redovisar den i sin arbetsgivardeklaration. Som anställd ser du den dragna skatten på din lönespecifikation.

Avstämning mot slutlig skatt

När inkomståret är slut och du har lämnat din inkomstdeklaration räknar Skatteverket fram din slutliga skatt. Den jämförs med summan av all preliminärskatt du betalat in eller fått avdragen under året. Resultatet av jämförelsen blir ett av två:

• Kvarskatt. Den preliminära skatten var för låg, och du ska betala in mellanskillnaden.
• Överskott. Den preliminära skatten var för hög, och du får tillbaka mellanskillnaden via skattekontot. Hur och när det betalas ut beskriver vi i guiden om skatteåterbäring.

Räknar du redan innan deklarationen med att få kvarskatt kan du göra en extra inbetalning, en så kallad fyllnadsinbetalning, till skattekontot. Då slipper du kostnadsränta på beloppet. Det finns olika brytdatum beroende på hur stor kvarskatt du väntar dig: större belopp behöver vara bokförda tidigare än mindre. Aktuella datum för respektive beloppsgräns publicerar Skatteverket inför varje deklaration, så stäm av dem på skatteverket.se innan du betalar in.

Räkneexempel: debiterad preliminärskatt för en enskild firma

Exemplet nedan är ett förenklat och hypotetiskt räkneexempel. Skatteverket gör alltid den exakta beräkningen utifrån uppgifterna i din preliminära inkomstdeklaration; här visas principen, inte en exakt krona.

Anta en enskild näringsidkare, född 1985, som i sin preliminära inkomstdeklaration uppskattar ett överskott (nettointäkt) på 400 000 kr för inkomstår 2026. Inga övriga inkomster.

Uppskattat överskott:                     400 000 kr
Schablonavdrag egenavgifter (25 %):      −100 000 kr
─────────────────────────────────────────────────────
Beskattningsbar inkomst:                  300 000 kr
Kommunalskatt (cirka 32 %):                96 000 kr
Egenavgifter (28,97 %):                    86 910 kr
─────────────────────────────────────────────────────
Preliminärskatt + avgifter, ungefär:      182 910 kr
Månadsbelopp (÷ 12):                        15 243 kr

Schablonavdraget på 25 procent för beräknade egenavgifter och egenavgiften på 28,97 procent gäller den som är född 1959 eller senare och bedriver aktiv näringsverksamhet (inkomstår 2026). Kommunalskatten varierar mellan kommuner, och beräkningen tar inte hänsyn till jobbskatteavdrag, eventuell statlig inkomstskatt över skiktgränsen eller räntefördelning. Den verkliga debiteringen kan därför avvika. Poängen är principen: ett uppskattat överskott räknas om till ett månadsbelopp som dras jämnt över året och stäms av mot den slutliga skatten.

FAQ

Vad är skillnaden mellan debiterad och avdragen preliminärskatt? Debiterad preliminärskatt betalar du som företagare in själv, månadsvis, utifrån ett belopp som Skatteverket räknat fram från din preliminära inkomstdeklaration. Avdragen preliminärskatt är A-skatt som din arbetsgivare drar direkt från lönen enligt skattetabell. Båda är förskott på den slutliga skatten, men de skiljer sig åt i vem som betalar in dem.

Hur ändrar jag min preliminärskatt under året? Du lämnar in en ny preliminär inkomstdeklaration via Skatteverkets e-tjänst, där du anger ett uppdaterat förväntat överskott. Skatteverket räknar då om din debiterade preliminärskatt och justerar månadsbeloppet för resten av året. Det går att göra flera gånger om förutsättningarna ändras.

När ska den debiterade preliminärskatten betalas? Beloppet ska finnas på ditt skattekonto på förfallodagen, som normalt är den 12:e i varje månad. I januari och augusti är förfallodagen i stället den 17:e. Saknas täckning börjar kostnadsränta löpa på underskottet.

Vad är en fyllnadsinbetalning? En fyllnadsinbetalning är en extra inbetalning till skattekontot som du gör om du räknar med kvarskatt, för att slippa kostnadsränta. Det finns olika brytdatum beroende på hur stort belopp det gäller. Aktuella datum publicerar Skatteverket inför varje deklaration på skatteverket.se.

Vad är SA-skatt? SA-skatt, särskild A-skatt, är en form av debiterad preliminärskatt för bland annat delägare i handelsbolag och den som har inkomster där ingen annan drar skatten men som inte är godkänd för F-skatt. Du får ett beslut om ett månadsbelopp som du själv ansvarar för att betala in till skattekontot.