Bokföra lön

En lönekörning ger två verifikationer i bokföringen. Den första bokförs på löneutbetalningsdagen och innehåller bruttolönen som kostnad, den avdragna skatten som skuld, arbetsgivaravgiften som både kostnad och skuld, och nettolönen ut från bankkontot. Den andra bokförs månaden efter, när skatten och avgifterna faktiskt betalas till Skatteverket.

Det är den uppdelningen som gör lönekonteringen begriplig. Bruttolönen lämnar aldrig företaget i ett svep: en del går till den anställda, resten går till skattekontot en månad senare.

Kontona du behöver

Konto	Benämning enligt BAS 2026	Roll
7210	Löner till tjänstemän	Bruttolönen som kostnad (7010 för kollektivanställda, 7220 för företagsledare)
7510	Arbetsgivaravgifter 31,42 %	Avgiften som kostnad
2710	Personalskatt	Avdragen preliminärskatt, skuld till Skatteverket
2731	Avräkning lagstadgade sociala avgifter	Arbetsgivaravgiften, skuld till Skatteverket
1930	Företagskonto	Utbetald nettolön
1630	Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto)	Inbetalningen till Skatteverket

Valet mellan 7010, 7210 och 7220 styr inget skattemässigt. Det handlar om att resultaträkningen ska gå att läsa, och om att företagsledarens lön i ett fåmansföretag ofta behöver kunna plockas ut separat inför K10-blanketten.

Konteringsexempel: en vanlig lönekörning

En tjänsteman har 40 000 kr i bruttolön. Skatteavdraget enligt skattetabellen är 11 200 kr, så nettolönen blir 28 800 kr. Arbetsgivaravgiften är ordinarie sats 2026, alltså 40 000 × 31,42 % = 12 568 kr.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
7210	Löner till tjänstemän	40 000 kr
7510	Arbetsgivaravgifter	12 568 kr
2710	Personalskatt		11 200 kr
2731	Avräkning lagstadgade sociala avgifter		12 568 kr
1930	Företagskonto		28 800 kr

Debet och kredit summerar båda till 52 568 kr. Det är också vad den anställda kostar företaget den månaden, medan hen får 28 800 kr på kontot.

Konteringsexempel: betalningen till skattekontot

Månaden efter lämnar du arbetsgivardeklarationen och betalar 11 200 + 12 568 = 23 768 kr. Då töms de två skuldkontona.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2710	Personalskatt	11 200 kr
2731	Avräkning lagstadgade sociala avgifter	12 568 kr
1630	Avräkning för skatter och avgifter		23 768 kr

Betalningen från bankkontot till skattekontot bokförs separat, 1630 debet mot 1930 kredit. Går du direkt från 2710 och 2731 mot 1930 blir det rätt i resultatet men du tappar avstämningen mot skattekontots saldo, och det saldot är det enda sättet att upptäcka att en inbetalning saknas.

Sista dag för både deklarationen och betalningen är den 12:e i månaden efter utbetalningen. I januari och augusti är det i stället den 17:e, och infaller datumet på en helg flyttas det fram till nästa vardag.

Rätt avgiftssats spelar roll i konteringen

Ordinarie arbetsgivaravgift 2026 är 31,42 procent, men två grupper avviker. För den som vid årets ingång fyllt 67 år betalar du bara ålderspensionsavgiften på 10,21 procent. För 19 till 23-åringar gäller en tillfällig nedsättning till 20,81 procent på lönedelar upp till 25 000 kr per månad, mellan 1 april 2026 och 30 september 2027.

Räkna avgiften per anställd, inte på lönesumman. Har du en 68-åring i teamet blir totalen fel om du multiplicerar hela lönesumman med 31,42 procent, och felet följer med in i avstämningen mot arbetsgivardeklarationen.

Förmåner bokförs inte som lön

Här går många vilse. En skattepliktig förmån är underlag för skatteavdrag och arbetsgivaravgifter, men förmånsvärdet är ingen egen lönekostnad. Kostnaden företaget faktiskt har bokför du där den hör hemma, till exempel 7385 Kostnader för fri bil. Bokför du dessutom förmånsvärdet på 7210 har du tagit upp samma kostnad två gånger.

Avgiften på förmånsvärdet kan läggas på 7512 Arbetsgivaravgifter för förmånsvärden när du vill se den separat. Betalar den anställda något själv för förmånen, ett så kallat nettolöneavdrag, krediteras det på 7388 Anställdas ersättning för erhållna förmåner och minskar förmånsvärdet.

Lön som hör till en månad men betalas i nästa

Betalas decemberlönen ut i januari hör kostnaden ändå till december. Vid bokslutet bokför du då en upplupen lön: 2911 Löneskulder med kostnaden på lönekontot, och de beräknade avgifterna på 2941 Beräknade upplupna lagstadgade sociala avgifter mot 7519 Arbetsgivaravgifter för semester- och löneskulder. I januari vänds posten och den riktiga lönekörningen bokförs som vanligt.

Vanliga misstag

1. Att bokföra nettolönen som kostnad. Kostnaden är bruttolönen. Nettolönen är bara den del som råkar gå till den anställdas konto.
2. Att hoppa över skuldkontona. Utan 2710 och 2731 syns inte skulden till Skatteverket i balansräkningen mellan lönekörningen och betalningen.
3. Att betala från 1930 direkt mot skuldkontona. Gå via 1630, annars går skattekontot aldrig att stämma av.
4. Att räkna 31,42 procent på hela lönesumman. Åldersrabatten för 67 år och uppåt och ungdomsnedsättningen räknas per anställd.
5. Att bokföra förmånsvärdet som lönekostnad. Kostnaden är den faktiska utgiften. Förmånsvärdet påverkar bara underlaget för skatt och avgifter.
6. Att glömma upplupen lön vid årsskiftet. Lön som avser december hör till december, oavsett när pengarna går ut.
7. Att bokföra lön till sig själv i enskild firma. Där finns ingen lön till ägaren. Uttaget bokförs på 2013 Övriga egna uttag och påverkar inte resultatet.

Hela rutinen runt lönekörningen, från anställningsavtal till arbetsgivardeklaration, går vi igenom i guiden om lönehantering i ett litet företag. Satserna och delkomponenterna finns i guiden om arbetsgivaravgifter 2026. I Astrid godkänner du alltid verifikationen själv innan något bokförs. Kom igång här.