Bokföra lön: 7210, 2710, 2731 och steget över skattekontot

En lönekörning ger två verifikationer i bokföringen. Den första bokförs på löneutbetalningsdagen och innehåller bruttolönen som kostnad, den avdragna skatten som skuld, arbetsgivaravgiften som både kostnad och skuld, och nettolönen ut från bankkontot. Den andra bokförs månaden efter, när skatten och avgifterna faktiskt betalas till Skatteverket.

Det är den uppdelningen som gör lönekonteringen begriplig. Bruttolönen lämnar aldrig företaget i ett svep: en del går till den anställda, resten går till skattekontot en månad senare.

Kontona du behöver

Valet mellan 7010, 7210 och 7220 styr inget skattemässigt. Det handlar om att resultaträkningen ska gå att läsa, och om att delägarens egen lön i ett fåmansföretag behöver kunna plockas ut separat inför K10-blanketten, eftersom det lönebaserade utrymmet högst får vara 50 gånger den kontanta lön som delägaren eller en närstående fått från bolaget året före (57 kap. 16 § inkomstskattelagen).

Konteringsexempel: en vanlig lönekörning

En tjänsteman har 40 000 kr i bruttolön. Skatteavdraget enligt skattetabell 33, kolumn 1, för 2026 är 8 402 kr, så nettolönen blir 31 598 kr. Arbetsgivaravgiften är ordinarie sats 2026, alltså 40 000 × 31,42 % = 12 568 kr.

Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan.

Debet och kredit summerar båda till 52 568 kr. Det är också vad den anställda kostar företaget den månaden, medan hen får 31 598 kr på kontot.

Konteringsexempel: betalningen till skattekontot

Månaden efter lämnar du arbetsgivardeklarationen och betalar 8 402 + 12 568 = 20 970 kr. Då töms de två skuldkontona.

Betalningen från bankkontot till skattekontot bokförs separat, 1630 debet mot 1930 kredit. Går du direkt från 2710 och 2731 mot 1930 blir det rätt i resultatet men du tappar avstämningen mot skattekontots saldo, och det är i den avstämningen du ser om en inbetalning saknas.

Sista dag för både deklarationen och betalningen är den 12:e i månaden efter utbetalningen. I januari och augusti är det i stället den 17:e (26 kap. 26 § och 62 kap. 3 § skatteförfarandelagen). Infaller datumet på en lördag, söndag eller helgdag flyttas det fram till nästa vardag (2 § lagen (1930:173) om beräkning av lagstadgad tid). Har företaget ett beskattningsunderlag för moms över 40 miljoner kronor ska deklarationen i stället vara inne den 26:e (den 27:e i december), men betalningen ska ändå vara gjord den 12:e, i januari den 17:e (26 kap. 30 § och 62 kap. 3 § skatteförfarandelagen).

Rätt avgiftssats spelar roll i konteringen

Ordinarie arbetsgivaravgift 2026 är 31,42 procent, men för äldre och unga gäller lägre avgifter. För den som vid årets ingång fyllt 67 år betalar du bara ålderspensionsavgiften på 10,21 procent. För 19 till 23-åringar gäller en tillfällig nedsättning till 20,81 procent på lönedelar upp till 25 000 kr per månad, mellan 1 april 2026 och 30 september 2027.

Räkna avgiften per anställd, inte på lönesumman. Har du en 68-åring i teamet blir totalen fel om du multiplicerar hela lönesumman med 31,42 procent, och felet följer med in i avstämningen mot arbetsgivardeklarationen.

Förmåner bokförs inte som lön

En skattepliktig förmån är underlag för skatteavdrag och arbetsgivaravgifter, men förmånsvärdet är ingen egen lönekostnad. Kostnaden företaget faktiskt har bokför du där den hör hemma, till exempel 7385 Kostnader för fri bil. Bokför du dessutom förmånsvärdet på 7210 har du tagit upp samma kostnad två gånger.

Avgiften på förmånsvärdet kan läggas på 7512 Arbetsgivaravgifter för förmånsvärden när du vill se den separat. Betalar den anställda något själv för förmånen, ett så kallat nettolöneavdrag, krediteras det på 7388 Anställdas ersättning för erhållna förmåner och minskar förmånsvärdet.

Lön som hör till en månad men betalas i nästa

Betalas decemberlönen ut i januari hör kostnaden ändå till december. Vid bokslutet bokför du då en upplupen lön: 2911 Löneskulder med kostnaden på lönekontot, och de beräknade avgifterna på 2941 Beräknade upplupna lagstadgade sociala avgifter mot 7519 Arbetsgivaravgifter för semester- och löneskulder. I januari vänds posten och den riktiga lönekörningen bokförs som vanligt.

Vanliga misstag

1. Att bokföra nettolönen som kostnad Kostnaden är bruttolönen. Nettolönen är bara den del som råkar gå till den anställdas konto.
2. Att hoppa över skuldkontona Utan 2710 och 2731 syns inte skulden till Skatteverket i balansräkningen mellan lönekörningen och betalningen.
3. Att betala från 1930 direkt mot skuldkontona Gå via 1630, annars går skattekontot inte att stämma av mot bokföringen.
4. Att räkna 31,42 procent på hela lönesumman Nedsättningen för den som fyllt 67 år vid årets ingång och ungdomsnedsättningen räknas per anställd (2 kap. 27 § socialavgiftslagen och lagen (2026:100)).
5. Att bokföra förmånsvärdet som lönekostnad Kostnaden är den faktiska utgiften. Förmånsvärdet påverkar bara underlaget för skatt och avgifter.
6. Att glömma upplupen lön vid årsskiftet Lön som avser december hör till december, oavsett när pengarna går ut.
7. Att bokföra lön till sig själv i enskild firma Där finns ingen lön till ägaren. Uttaget bokförs på 2013 Övriga egna uttag och påverkar inte resultatet.

Hela rutinen runt lönekörningen, från anställningsavtal till arbetsgivardeklaration, går vi igenom i guiden om lönehantering i ett litet företag. Satserna och delkomponenterna finns i guiden om arbetsgivaravgifter 2026. I Astrid Go räknar vi fram skatteavdraget och arbetsgivaravgiften och fyller i lönekörningens kontering på de här kontona. Kom igång här.