Arbetsgivaravgifter 2026: procentsats, beräkning och bokföringprocentsats, beräkning och bokföring

Arbetsgivaravgifter är de lagstadgade sociala avgifter som du som arbetsgivare betalar utöver bruttolönen för varje anställd. Ordinarie sats 2026 är 31,42 procent av kontant bruttolön och skattepliktiga förmåner, och består av sju delkomponenter: ålderspensionsavgift, sjukförsäkringsavgift, föräldraförsäkringsavgift, arbetsmarknadsavgift, arbetsskadeavgift, efterlevandepensionsavgift och allmän löneavgift. För personer som vid årets ingång fyllt 67 år gäller bara ålderspensionsavgiften (10,21 procent), och för 19–23-åringar finns en tillfällig nedsättning till 20,81 procent på de första 25 000 kr/månad från 1 april 2026 till 30 september 2027. Den här guiden går igenom satser, beräkning, bokföring i BAS (typiskt konto 7510 och 2731) och hur du redovisar avgifterna i arbetsgivardeklarationen. För hela bilden av lön och personal, läs vår kompletta guide om lön och personal. Aktuella satser publicerar Skatteverket på Belopp och procent 2026.

Vad är arbetsgivaravgifter och vem betalar?

Arbetsgivaravgifter är lagstadgade sociala avgifter som du som arbetsgivare betalar in till Skatteverket utöver den bruttolön den anställda får. Avgifterna finansierar svenska socialförsäkringssystemet: pensioner, sjukförsäkring, föräldraförsäkring, arbetsskador och arbetslöshetsersättning. Den anställda märker inte avgifterna direkt på sin lönespecifikation, eftersom de ligger ovanpå bruttolönen. De utgör en betydande del av total löneomkostnad för företaget.

Du är skyldig att betala arbetsgivaravgifter om du:

• Är registrerad som arbetsgivare hos Skatteverket
• Betalar ut lön, arvode eller skattepliktiga förmåner till en fysisk person under inkomståret
• Har totalt utbetalt minst 1 000 kr per anställd och år (under det är du befriad)

Avgifterna gäller även för förmåner (tjänstebil, fri kost, friskvårdsersättning över skattefria gränsen, m.m.), inte bara kontantlön. Underlaget är "lön och annan ersättning för arbete" enligt socialavgiftslagen (SAL).

För enskilda näringsidkare gäller i stället egenavgifter (28,97 procent för aktivt företagande 2026, för dig som är född 1959 eller senare). Egenavgifterna är företagarens motsvarighet till arbetsgivaravgifterna och täcker samma socialförsäkringar.

Ordinarie sats 2026 och delkomponenter

Den ordinarie arbetsgivaravgiften 2026 är 31,42 procent av lönen, och består av sju lagstadgade delavgifter enligt Skatteverket:

Delavgift	Procent 2026
Ålderspensionsavgift	10,21 %
Sjukförsäkringsavgift	3,55 %
Föräldraförsäkringsavgift	2,00 %
Arbetsmarknadsavgift	2,64 %
Arbetsskadeavgift	0,10 %
Efterlevandepensionsavgift	0,30 %
Allmän löneavgift	12,62 %
Summa	31,42 %

Av dessa är allmänna löneavgiften den största posten. Den fungerar formellt som en skatt och inte en försäkringsavgift, men redovisas tillsammans med övriga sociala avgifter och bokförs på samma konto.

Den enda komponenten som blir kvar vid pension är ålderspensionsavgiften. Det innebär att en person som fyllt 67 år får bara 10,21 procent i avgift på sin lön, oavsett anställningens omfattning. För 19–23-åringar gäller en tillfällig nedsättning till 20,81 procent (se nästa avsnitt).

Obs: Procentsatserna fastställs årligen genom riksdagsbeslut och kan ändras från år till år. Allmänna löneavgiften har historiskt höjts ett par tiondelar varje år. Aktuella satser hittar du alltid på Skatteverkets sida Belopp och procent.

Åldersrabatter och tillfälliga nedsättningar 2026

För 2026 finns två åldersbaserade nedsättningar och en tidsbegränsad ungdomsnedsättning:

Personkategori	Sats 2026
Fyllt 67 år vid årets ingång (född 1958 eller tidigare)	10,21 % (endast ålderspensionsavgift)
24–66 år (född 1959–2002)	31,42 % (ordinarie sats)
19–23 år (född 2003–2007), 1 apr 2026 – 30 sep 2027	20,81 % på lön upp till 25 000 kr/månad, 31,42 % över
Under 18 år	31,42 % (ordinarie sats)

Pensionsåldersrabatten. Från och med 1 januari 2026 ska du som arbetsgivare bara betala ålderspensionsavgift på 10,21 procent på ersättning till personer som vid årets ingång fyllt 67 år eller mer. Åldersgränsen följer den så kallade riktåldern för pension, som höjdes från 65 till 66 år 2023 och nu till 67 år 2026.

Ungdomsnedsättningen 2026. Riksdagen har beslutat om en tillfällig nedsättning till 20,81 procent på arbetsersättning till personer som fyllt 19 men inte 24 år vid årets ingång. Nedsättningen gäller perioden 1 april 2026 – 30 september 2027 och tillämpas på den del av lönen som inte överstiger 25 000 kr per månad och anställd. För lönedelar däröver gäller ordinarie sats 31,42 procent.

För en 22-åring med 30 000 kr i månadslön under maj 2026 ser fördelningen ut så här:

Lönedel 0–25 000 kr × 20,81 % =  5 202,50 kr
Lönedel 25 000–30 000 kr × 31,42 % = 1 571,00 kr
─────────────────────────────────────────────────
Total arbetsgivaravgift den månaden:   6 773,50 kr

Utan nedsättningen hade samma lön kostat 30 000 × 31,42 % = 9 426 kr i avgifter, så företaget sparar 2 652,50 kr/månad på den anställda under perioden.

Så beräknar du arbetsgivaravgifter

Arbetsgivaravgifterna beräknas på bruttolönen plus skattepliktiga förmåner, inte på nettolönen och inte på den lönekostnad som syns efter att källskatt har dragits. Underlaget kallas formellt avgiftsgrundande ersättning och inkluderar:

• Kontant bruttolön (månadslön, timlön, övertid)
• Skattepliktiga förmåner (tjänstebil, fri kost, semester­ersättning över schablonavdrag)
• Skattepliktiga utlägg (vissa traktamenten, gåvor över skattefri gräns)
• Engångsbelopp som bonus, retroaktiv lön och avgångsvederlag

Underlaget är inte den kontant utbetalda nettolönen. För en månatlig löneberäkning gäller alltså:

1. Räkna fram bruttolön + skattepliktiga förmåner för månaden
2. Multiplicera med rätt arbetsgivaravgift­sats baserat på anställdas ålder
3. Resultatet är de arbetsgivaravgifter du redovisar i arbetsgivardeklarationen

Räkneexempel för en anställd född 1985 med 38 000 kr i månadslön plus tjänstebilsförmån värderad till 4 200 kr/månad:

Avgiftsgrundande ersättning:    38 000 + 4 200 = 42 200 kr
Arbetsgivaravgift 31,42 %:      42 200 × 0,3142 = 13 259,24 kr
─────────────────────────────────────────────────
Total lönekostnad för månaden:  42 200 + 13 259,24 = 55 459,24 kr
Plus eventuell tjänstepension (typiskt 4–5 % över 7,5 IBB)
Plus försäkringar (typiskt 0,3–0,5 %)

För arbetsgivaren är den totala lönekostnaden alltså cirka 1,33–1,37 gånger bruttolönen när tjänstepension och försäkringar räknas in (1,3142 × bruttolönen från arbetsgivaravgiften plus 4–5 % tjänstepension plus 0,3–0,5 % försäkring). Det är en tumregel värd att ha i åtanke vid budgetering och rekrytering.

För hur arbetsgivaravgifterna förhåller sig till brutto- och nettolön i lönespecifikationen, läs vår kommande guide om bruttolön och nettolön.

Bokföring i BAS-kontoplanen

Arbetsgivaravgifter bokförs månadsvis i samband med löneutbetalningen. Standardpraxis enligt BAS-kontoplanen:

• Konto 7510 — Lagstadgade sociala avgifter (kostnadskonto, debiteras)
• Konto 2731 — Avräkning lagstadgade sociala avgifter (skuldkonto, krediteras)

När arbetsgivaravgifterna betalas in till Skatteverket via skattekontot bokförs:

• Konto 2731 — Avräkning lagstadgade sociala avgifter (debiteras)
• Konto 1630 — Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto) (krediteras)

Räkneexempel: anställd 42 200 kr i avgiftsgrundande ersättning, ordinarie sats 31,42 procent:

Vid lönebokföring månadsvis:
  Debit: 7510 Lagstadgade sociala avgifter   13 259,24
  Credit: 2731 Avräkning lagstadgade soc. avg. 13 259,24

Vid betalning från skattekontot:
  Debit: 2731 Avräkning lagstadgade soc. avg. 13 259,24
  Credit: 1630 Skattekonto                   13 259,24

Konto 7510 är ett kostnadskonto och påverkar resultaträkningen direkt. Det är därför arbetsgivaravgifter syns som en personalkostnad i resultatrapporten månadsvis. Konto 2731 är ett skuldkonto som balanseras mot skattekontot vid varje månadsavräkning. Saldot på 2731 ska vara 0 efter att månadens avgifter har betalats.

Tips: Stäm av konto 2731 mot skattekontot varje månad. Om saldot inte är 0 efter inbetalning har antingen avgiften beräknats fel eller en annan post bokförts på fel konto. Det är en av de viktigaste avstämningarna i löpande bokföring.

Arbetsgivardeklaration (AGD) månadsvis

Arbetsgivaravgifterna redovisas till Skatteverket via arbetsgivardeklarationen (AGD), som lämnas månadsvis. Sedan 2019 specificeras lön och avgifter på individnivå (AGI), alltså med personnummer per anställd. AGI har minskat behovet av separat årsuppgift via KU10 i de flesta arbetsgivarsituationer, men KU10 finns kvar för vissa fall (till exempel ersättningar utan skatteavdrag).

Deklarationen lämnas:

• Senast den 12:e i månaden efter den månad lönen betalades ut (företag med omsättning ≤ 40 mkr)
• I augusti (för julilönen) är deadline den 17:e
• Senast den 26:e för företag med omsättning över 40 mkr
• Flera månader har avvikande datum p.g.a. helger; se aktuell kalender hos Skatteverket eller vår guide om deklaration datum 2026

Betalningen ska finnas på Skatteverkets konto samma dag som deklarationen lämnas, annars börjar kostnadsränta löpa på underskottet.

Är du registrerad arbetsgivare ska AGD lämnas även de månader du inte betalar ut lön, då med beloppet 0 kr. Glömmer du att lämna deklaration tilldelas en förseningsavgift som påförs automatiskt.

Vanliga fel att undvika

1. Räkna avgift på nettolön i stället för bruttolön. Underlaget är alltid avgiftsgrundande ersättning (brutto + förmåner), inte den utbetalda nettolönen efter källskatt.
2. Glömma skattepliktiga förmåner. Tjänstebilsförmån, fri kost och friskvårdsersättning över skattefri gräns ingår i underlaget och ska adderas till bruttolönen vid avgiftsberäkning.
3. Använda fel åldersrabatt. Pensionsrabatten på 10,21 procent gäller från och med januari det år den anställda fyller 67. Är födelsedagen mitt i året får du inte dela på året; rabatten gäller hela året om personen fyllt 67 vid årets ingång.
4. Missa ungdomsnedsättningens taklönen. 20,81-procentsatsen gäller bara på de första 25 000 kr/månad. För lönedelar över taket gäller ordinarie sats 31,42 procent. Räknar du 20,81 procent på hela bruttolönen blir avgifterna för låga.
5. Inte stämma av konto 2731 månadsvis. Saldot på 2731 ska vara 0 efter inbetalning till skattekontot. Avvikelser indikerar att en post hamnat på fel konto eller att avgiften beräknats fel.
6. Glömma 0-deklaration. Du måste lämna AGD även de månader du inte betalar ut lön. Förseningsavgift utgår automatiskt om deklarationen saknas.

FAQ

Hur mycket är arbetsgivaravgiften 2026? Ordinarie sats är 31,42 procent av bruttolönen och skattepliktiga förmåner. För personer som fyllt 67 år vid årets ingång gäller bara ålderspensionsavgift på 10,21 procent. För 19–23-åringar finns en tillfällig nedsättning till 20,81 procent på de första 25 000 kr/månad under perioden 1 april 2026 till 30 september 2027.

Vad är skillnaden mellan arbetsgivaravgift och egenavgift? Arbetsgivaravgift betalar du som arbetsgivare på dina anställdas löner (31,42 procent 2026). Egenavgift betalar du själv som enskild näringsidkare på din näringsverksamhets vinst (28,97 procent för aktivt företagande 2026). Båda finansierar samma socialförsäkringar och har liknande beståndsdelar, men gäller olika personkategorier.

På vilket BAS-konto bokför jag arbetsgivaravgifter? Standardpraxis är konto 7510 Lagstadgade sociala avgifter (kostnadssidan) mot konto 2731 Avräkning lagstadgade sociala avgifter (skuldsidan). När avgifterna betalas in via skattekontot förs skulden till konto 2731 mot konto 1630 (skattekonto).

När ska arbetsgivardeklarationen lämnas? Senast den 12:e i månaden efter löneutbetalningen för företag med omsättning ≤ 40 mkr (förutom januari och augusti då det är den 17:e). Företag över 40 mkr deklarerar den 26:e. Betalning till skattekontot ska ske samma dag, annars påförs kostnadsränta.

Behöver jag betala arbetsgivaravgifter på förmåner som tjänstebil och friskvård? Ja, på den skattepliktiga delen av förmånen. Tjänstebilsförmån är skattepliktig och ingår i underlaget. Friskvårdsbidrag är skattefritt upp till en viss gräns (2026: 5 000 kr/år); det skattefria beloppet räknas inte med. Belopp över gränsen är skattepliktig förmån och belastas med arbetsgivaravgift.