Avskrivning av inventarier

Avskrivning är fördelningen av en anläggningstillgångs anskaffningskostnad över de år den används i verksamheten. För inventarier som datorer, möbler, maskiner och bilar tillämpas normalt linjär avskrivning på 5 år (20 % per år) i bokföringen, kombinerat med en skattemässig metod: räkenskapsenlig avskrivning enligt huvudregeln (30 %), kompletteringsregeln (20 %) eller restvärdesavskrivning (25 % för enskild firma). Den här guiden går igenom när inventarier ska avskrivas, vilka metoder som finns och hur du bokför på BAS-kontona 1220, 1229 och 7832. För hela bilden av bokslutet, se vår kompletta guide om bokslut och årsredovisning. Aktuella regler publicerar Skatteverket på sidan Avdrag för värdeminskning.

Vad räknas som inventarie?

Inventarier är anläggningstillgångar som används i verksamheten under flera år: datorer, möbler, maskiner, fordon, utrustning och inredning. För att en tillgång ska klassas som inventarie ska:

• Den ha en ekonomisk livslängd över tre år
• Den ha ett anskaffningsvärde över ett halvt prisbasbelopp (29 600 kr 2026)
• Den användas i den löpande verksamheten

Tillgångar som inte uppfyller båda kraven får kostnadsföras direkt:

• Korttidsinventarier med ekonomisk livslängd på högst tre år (verktyg och utrustning som slits ut snabbt)
• Inventarier av mindre värde under halvt prisbasbelopp (29 600 kr 2026 enligt Skatteverkets sida Belopp och procent 2026)

Båda kategorierna regleras i inkomstskattelagen 18 kap. 4 §.

Köper du en dator för 18 000 kr får du kostnadsföra hela beloppet samma år. Köper du en serverutrustning för 80 000 kr ska den däremot avskrivas över sin nyttjandeperiod, normalt 5 år.

För hur du drar gränsen mellan inventarier och förbrukningsmaterial, se vår guide om inventarier och förbrukningsinventarier.

Avskrivningsmetoder

I Sverige finns fyra huvudmetoder för avskrivning av inventarier:

Metod	Procent	Bas	Används av
Linjär (planenlig)	20 % per år	Anskaffningsvärde över 5 år	Alla företag, bokföringsmässigt
Räkenskapsenlig, huvudregeln	30 % per år	Avskrivningsunderlag (rörligt)	Aktiebolag, skattemässigt
Räkenskapsenlig, kompletteringsregeln	20 % per år	Anskaffningsvärde i 5 år	Aktiebolag, skattemässigt
Restvärdesavskrivning	25 % per år	Kvarvarande värde	Enskild firma med förenklat årsbokslut

Linjär avskrivning används som bokföringsmässig grundmetod. Du fördelar anskaffningskostnaden lika över tillgångens nyttjandeperiod, vanligen 5 år för inventarier (20 % per år). Längre tider tillämpas för fordon och tunga maskiner.

Räkenskapsenlig avskrivning används skattemässigt och kräver ordnad bokföring som avslutas med årsbokslut, samt att skattemässig och bokförd avskrivning stämmer överens. Aktiebolag kombinerar typiskt huvudregeln med kompletteringsregeln för optimal skatteplanering.

Restvärdesavskrivning används främst av enskilda näringsidkare som upprättar förenklat årsbokslut, samt företag som inte uppfyller kraven för räkenskapsenlig avskrivning. Metoden räknar 25 % per år av kvarvarande värde och kräver inte att bokfört och skattemässigt värde stämmer överens. Reglerna kring avskrivningsmetoderna finns i inkomstskattelagen 18 kap..

Huvudregeln (30 %) och kompletteringsregeln (20 %)

Räkenskapsenlig avskrivning är den vanligaste skattemässiga metoden för aktiebolag. Kraven på ordnad bokföring och överensstämmelse mellan skattemässig och bokförd avskrivning regleras i IL 18 kap. 14 §. Metoden ger två varianter att välja mellan, och du får tillämpa den lägsta avskrivningen per inventariegrupp.

Huvudregeln (30-regeln) ger 30 % per år av avskrivningsunderlaget (IL 18 kap. 13 §). Avskrivningsunderlaget är ingående bokfört värde plus årets inköp minus försäljningar. Eftersom procenten beräknas på det kvarvarande värdet skrivs tillgången aldrig av till noll med enbart denna metod.

Kompletteringsregeln (20-regeln) ger 20 % per år beräknat på det ursprungliga anskaffningsvärdet under 5 år (IL 18 kap. 17 §). Den används för att uppnå full avskrivning på exakt 5 år.

Räkneexempel huvudregeln: en maskin köps för 100 000 kr 2026. Avskrivningen blir:

År	Underlag i början	Avskrivning 30 %	Underlag vid årsslut
2026	100 000 kr	30 000 kr	70 000 kr
2027	70 000 kr	21 000 kr	49 000 kr
2028	49 000 kr	14 700 kr	34 300 kr

Med kompletteringsregeln blir avskrivningen i stället 100 000 / 5 = 20 000 kr per år, oavsett underlagsförändring. Efter 5 år är hela maskinen avskriven.

Tips: Aktiebolag får välja den lägsta skattemässiga avskrivningen mellan huvudregeln och kompletteringsregeln per år. Genom att kombinera reglerna får du både snabb initial avskrivning och full avskrivning efter 5 år.

Bokföring och konteringsexempel

Avskrivningen bokförs på följande BAS-konton:

Konto	Beskrivning
1220	Inventarier, verktyg och installationer
1229	Ackumulerade avskrivningar på inventarier och verktyg
7832	Avskrivningar på inventarier och verktyg
2150	Ackumulerade överavskrivningar
8853	Förändring av överavskrivningar

För definitioner och hela kontoplanen, se vår guide om BAS-kontoplanen.

Räkneexempel: linjär avskrivning av en dator. Företaget köper en dator för 40 000 kr (exkl moms) den 1 januari 2026. Nyttjandeperioden bedöms till 5 år. Linjär avskrivning ger 40 000 / 5 = 8 000 kr per år.

Vid inköp 1 januari 2026:
  Debit:  1220 Inventarier, verktyg och installationer         40 000 kr
  Debit:  2641 Ingående moms                   10 000 kr
  Credit: 1930 Bank                            50 000 kr

Vid bokslut 31 december 2026:
  Debit:  7832 Avskrivningar på inventarier     8 000 kr
  Credit: 1229 Ack avskr på inventarier         8 000 kr

I balansräkningen syns datorn som ett nettobelopp: 40 000 minus 8 000 = 32 000 kr. Efter 5 års avskrivning är det bokförda värdet 0 kr och tillgången är fullt avskriven. Hur posterna grupperas i balansräkningen visas i vår guide om balansräkning.

Överavskrivningar

Överavskrivning uppstår när den skattemässiga avskrivningen (t.ex. räkenskapsenlig 30 %) överstiger den bokföringsmässiga (t.ex. linjär 20 %). Skillnaden bokförs som en bokslutsdisposition: den minskar årets resultat skattemässigt utan att den faktiska bokförda tillgången skrivs ner snabbare.

På balansräkningen redovisas det ackumulerade beloppet på konto 2150 (Ackumulerade överavskrivningar). I resultaträkningen syns årets förändring på konto 8853.

Räkneexempel: planenlig avskrivning är 8 000 kr/år (20 % linjär). Räkenskapsenlig avskrivning enligt huvudregeln är 30 % × 40 000 = 12 000 kr första året. Skillnaden, 4 000 kr, bokas som överavskrivning.

Skattemässig överavskrivning utöver planenlig (4 000 kr):
  Debit:  8853 Förändring av överavskrivningar  4 000 kr
  Credit: 2150 Ackumulerade överavskrivningar   4 000 kr

Genom att binda 4 000 kr i obeskattade reserver sänker företaget skatten i år. När tillgången är fullt avskriven återförs överavskrivningen och bolagsskatten betalas i stället då.

Vanliga fel att undvika

1. Direktavskriva inventarier över halvt prisbasbelopp. Inventarier över 29 600 kr (2026) ska avskrivas över sin nyttjandeperiod, inte kostnadsföras direkt. Skatteverket kan korrigera vid kontroll och kräva återföring.
2. Glömma kompletteringsregeln vid huvudregeln. Aktiebolag som bara använder huvudregeln (30 %) når aldrig full avskrivning. Kombinera med kompletteringsregeln (20 %) för att tillgången ska skrivas av till noll efter 5 år.
3. Bokföra avskrivning direkt på 1220. Avskrivningen ska bokas på 1229 (Ackumulerade avskrivningar). Bokförs den direkt på 1220 förlorar du historiken över anskaffningsvärden.
4. Förväxla linjär och räkenskapsenlig avskrivning. Linjär avskrivning är bokföringsmässig och utgår från nyttjandeperioden. Räkenskapsenlig avskrivning är skattemässig och styrs av Skatteverkets schablonsatser. De får skilja sig åt: skillnaden är just överavskrivning.
5. Glömma att återföra överavskrivningar. När tillgången är fullt avskriven ska den ackumulerade överavskrivningen på 2150 återföras genom kostnadsföring på 8853, vilket höjer skatten det året.

FAQ

Hur snabbt får jag skriva av inventarier? Bokföringsmässigt enligt nyttjandeperioden, typiskt 5 år för datorer och kontorsutrustning, längre för fordon och tunga maskiner. Skattemässigt får aktiebolag tillämpa räkenskapsenlig avskrivning med upp till 30 % per år (huvudregeln) eller 20 % per år (kompletteringsregeln). Enskild firma kan i stället använda restvärdesavskrivning på 25 %.

Vad är skillnaden mellan huvudregeln och kompletteringsregeln? Huvudregeln (30-regeln) ger 30 % per år av kvarvarande avskrivningsunderlag, alltså snabb avskrivning men aldrig till noll. Kompletteringsregeln (20-regeln) ger 20 % per år av anskaffningsvärdet under 5 år, alltså full avskrivning efter exakt 5 år. Aktiebolag kombinerar ofta reglerna för optimal skatteplanering.

När får jag direktavskriva en dator? Om anskaffningsvärdet understiger ett halvt prisbasbelopp (29 600 kr 2026), eller om datorn har ekonomisk livslängd under tre år. Annars ska den avskrivas över nyttjandeperioden, normalt 5 år.

På vilket BAS-konto bokför jag avskrivningar? Den löpande avskrivningskostnaden bokas på 7832 (Avskrivningar på inventarier och verktyg) och motbokas på 1229 (Ackumulerade avskrivningar). Skattemässiga överavskrivningar bokas på 8853 mot 2150 (Ackumulerade överavskrivningar).

Vad händer med avskrivningen vid försäljning? Vid försäljning ska du föra ut det bokförda värdet (anskaffningsvärde minus ackumulerad avskrivning) ur kontona 1220 och 1229. Skillnaden mellan försäljningspris och bokfört värde bokas som realisationsvinst (intäkt) eller realisationsförlust (kostnad).