Lön och personal

Arbetsgivaravgift är den största dolda kostnaden när du anställer: utöver bruttolönen betalar du som arbetsgivare 31,42 procent i lagstadgade sociala avgifter under 2026. Driver du enskild firma betalar du i stället egenavgifter på 28,97 procent på verksamhetens överskott. Lön och personal handlar därför om mer än att betala ut en summa varje månad: du ska räkna rätt på avgifterna, dra rätt preliminärskatt, lämna arbetsgivardeklaration till Skatteverket den 12:e varje månad, hantera semesterersättning och hålla ordning på skattefria förmåner som friskvårdsbidraget. Den här hubben samlar grunderna: vad en anställd faktiskt kostar, hur egenavgifterna fungerar för enskild firma, vad som ska stå på lönespecifikationen, hur semesterersättningen beräknas och vilka förmåner som är skattefria. Längst ned länkar vi vidare till djupgående guider om varje delområde, så att du kan hoppa direkt till det du behöver lära dig mer om just nu.

Vad kostar en anställd? Arbetsgivaravgifter 2026

Den ordinarie arbetsgivaravgiften 2026 är 31,42 procent av kontant bruttolön och skattepliktiga förmåner. Avgiften består av sju delkomponenter, där ålderspensionsavgiften på 10,21 procent är den största enskilda posten, och betalas av arbetsgivaren utöver lönen. En anställd med 35 000 kr i månadslön kostar alltså cirka 46 000 kr i månaden före semester, försäkringar och pension utöver det lagstadgade.

Det finns viktiga nedsättningar att känna till:

Grupp	Avgift 2026
Ordinarie sats	31,42 %
Fyllt 67 år vid årets ingång	10,21 % (endast ålderspensionsavgift)
19–23 år, tillfällig nedsättning	20,81 % på de första 25 000 kr per månad

Ungdomsnedsättningen för 19–23-åringar är tidsbegränsad och gäller från 1 april 2026 till 30 september 2027. Hela komponentlistan, beräkningsexempel och bokföringen på BAS-konton som 7510 och 2731 finns i guiden om arbetsgivaravgifter 2026. Vill du se hela kedjan från lönekostnad till vad den anställde får ut, börja med guiden om bruttolön och nettolön.

Egenavgifter för dig med enskild firma

Driver du enskild firma har du inga arbetsgivaravgifter på ditt eget arbete. I stället betalar du egenavgifter på överskottet i näringsverksamheten. Ordinarie sats 2026 är 28,97 procent för dig som är aktivt verksam och född 1959 eller senare, alltså 2,45 procentenheter lägre än arbetsgivaravgifterna, främst på grund av en lägre arbetsmarknadsavgift.

Tre saker som skiljer egenavgifterna från arbetsgivaravgifter:

1. De beräknas på överskottet, inte på en lön. Du tar inte ut lön ur en enskild firma; det som beskattas är verksamhetens resultat.
2. Schablonavdraget. Vid deklarationen får du göra ett schablonavdrag på maximalt 25 procent av överskottet innan skatt och egenavgifter beräknas, som en uppskattning av avgifterna. Avdraget stäms av mot de faktiska egenavgifterna året därpå.
3. Karenstiden påverkar satsen. Du kan välja antal karensdagar i sjukförsäkringen, vilket justerar sjukförsäkringsavgiften något.

För dig som fyllt 67 år gäller en lägre avgift, precis som för anställda. Satser, delkomponenter och ett genomräknat exempel finns i guiden om egenavgifter för enskild firma. Funderar du på om aktiebolag med lön vore bättre, jämför bolagsformerna i guiden om enskild firma vs aktiebolag.

Bruttolön, nettolön och lönespecifikationen

Bruttolön är lönen före skatt, nettolön är det som betalas ut efter att arbetsgivaren dragit preliminärskatt. Hur mycket skatt som dras styrs av den anställdes skattetabell, som beror på kommun och inkomstnivå: se guiden om skattetabeller och hur avdragen fungerar. Som arbetsgivare är du skyldig att dra skatten, betala in den till Skatteverket och redovisa den per individ i arbetsgivardeklarationen.

Varje löneutbetalning ska dokumenteras med en lönespecifikation. Den ska göra det möjligt för den anställde att kontrollera lönen och innehåller typiskt:

• Bruttolön och löneperiod
• Skatteavdrag och tillämpad skattetabell
• Tillägg som övertid, OB och semestertillägg
• Avdrag som sjukfrånvaro eller obetald ledighet
• Nettolön att betala ut
• Ackumulerade värden för året

Skillnaden mellan brutto och netto, arbetsgivarens totalkostnad och ett komplett räkneexempel finns i guiden om bruttolön vs nettolön. Vad som ska stå på specifikationen, post för post, går vi igenom i guiden om lönespecifikationens krav och innehåll.

En anställd kostar alltid mer än bruttolönen: arbetsgivaravgiften lägger 31,42 procent ovanpå varje utbetald krona.

Semesterersättning och skattefria förmåner

Utöver grundlönen tillkommer ersättningar och förmåner med egna regelverk. De två som berör flest småföretag är semesterersättningen, som är lagstadgad, och friskvårdsbidraget, som är frivilligt men skattefritt inom tydliga ramar.

Semester och semesterersättning

Semesterlagen ger anställda rätt till betald semester, och som arbetsgivare ska du hålla ordning på intjänande, uttag och ersättning. När en anställning avslutas, eller för timanställda som inte tar ut semesterdagar, betalas semesterersättning ut i pengar.

Två beräkningsmodeller dominerar:

• Procentregeln. Semesterersättningen är 12 procent av den semesterlönegrundande lönen. Standard för timanställda och oregelbunden lön.
• Sammalöneregeln. Den anställde behåller sin vanliga månadslön under semestern och får ett semestertillägg på 0,43 procent av månadslönen per semesterdag. Vanligast för månadsavlönade.

Semesterersättning är lön i avgiftshänseende: arbetsgivaravgifter och skatteavdrag gäller precis som vanligt. Vanliga fel är att semesterskulden inte bokförs löpande och att ersättningen "bakas in" i timlönen utan att det avtalats korrekt. Beräkningarna, bokföringen och skillnaden mellan sammanfallande och icke sammanfallande intjänandeår finns i guiden om semesterersättning: regler och beräkning.

Friskvårdsbidraget och 5 000-kronorsgränsen

Vissa förmåner kan du ge anställda utan att de förmånsbeskattas och utan arbetsgivaravgifter. Den mest använda är friskvårdsbidraget: arbetsgivaren kan ersätta motion och friskvård av enklare slag skattefritt upp till 5 000 kr per anställd och år. Beloppsgränsen är skarp: överskrids den blir hela bidraget skattepliktigt, inte bara den överskjutande delen.

Några spelregler för att friskvårdsbidraget ska förbli skattefritt:

• Erbjud alla anställda samma bidrag. Skattefriheten förutsätter att förmånen riktar sig till hela personalen.
• Aktiviteten ska vara godkänd. Skatteverket publicerar vägledning om vilka aktiviteter som räknas som friskvård av enklare slag.
• Kvitto krävs. Den anställde redovisar sitt utlägg med kvitto, och arbetsgivaren ersätter mot underlaget.

I enskild firma räknas du inte som anställd och kan därför inte ge dig själv friskvårdsbidrag; i ett aktiebolag är ägare som är anställd däremot berättigad. Detaljerna, godkända aktiviteter och fällorna finns i guiden om friskvårdsbidraget 2026.

Arbetsgivardeklarationen och bokföringen av lön

Betalar du ut lön ska du varje månad lämna en arbetsgivardeklaration till Skatteverket, med lön, skatteavdrag och arbetsgivaravgifter redovisade per individ. Deklarationen lämnas senast den 12:e i månaden efter löneutbetalningen (med avvikande datum i januari och augusti), samma dag som skatten och avgifterna ska finnas på skattekontot.

I bokföringen landar lönen på flera konton samtidigt: bruttolönen som personalkostnad i kontoklass 7, innehållen preliminärskatt och arbetsgivaravgifter som skulder i kontoklass 2 tills de betalas till Skatteverket. En typisk lönekontering för 35 000 kr i bruttolön ser ut så här:

Debet  7210 Löner tjänstemän          35 000 kr
Debet  7510 Arbetsgivaravgifter       10 997 kr
Kredit 2710 Personalskatt              8 000 kr
Kredit 2731 Avräkning sociala avgifter 10 997 kr
Kredit 1930 Bank                      27 000 kr

Beloppen för skatteavdraget styrs av skattetabellen och är här ett exempel. Missade arbetsgivardeklarationer ger förseningsavgifter, och differenser mellan lönebokföringen och deklarationen är en klassisk källa till strul vid bokslut. Grunderna i hur skulderna ska stämmas av finns i vår hubb om bokföring.

Vanliga misstag med lön och avgifter

Sex fel som återkommer hos arbetsgivare och egenföretagare:

1. Första lönen utan arbetsgivarregistrering. Innan du betalar ut lön ska företaget vara registrerat som arbetsgivare hos Skatteverket. Registreringen görs på verksamt.se och ska vara klar innan första utbetalningen.
2. Missad arbetsgivardeklaration. Deklarationen ska in senast den 12:e i månaden efter löneutbetalningen, även månader när ingen lön betalats ut om registreringen är aktiv. Försening ger avgift direkt.
3. Semesterskulden bokförs inte löpande. Intjänad semester är en skuld som växer varje månad. Bokförs den först vid bokslutet ser resultatet bättre ut än det är under hela året.
4. Friskvårdsbidrag över gränsen. Ger du 5 500 kr i stället för 5 000 kr blir hela beloppet skattepliktigt, inte bara de sista 500 kronorna. Sätt taket i policyn, inte i efterhand.
5. Egenavgifter och arbetsgivaravgifter blandas ihop. En enskild firma med anställda betalar arbetsgivaravgifter på de anställdas löner, men egenavgifter på sitt eget överskott. Två olika satser, två olika underlag.
6. Nettolöneavtal utan baklängesräkning. Att lova någon "25 000 kr i handen" kräver att du räknar baklänges till rätt bruttolön via skattetabellen. Görs det slarvigt blir både skatteavdraget och avgifterna fel.

Mönstret är detsamma som i resten av bokföringen: felen är små när de uppstår och dyra när de upptäcks. En månadsrutin där lönekörning, arbetsgivardeklaration och bokföring stäms av mot varandra fångar det mesta.

Så hjälper Astrid dig med lön och personal

Astrid är ett bokföringsprogram med AI, inte ett löneprogram: lönekörningen gör du i ett löneverktyg eller via Skatteverkets tjänster. Men allt runt omkring blir enklare:

• Lönekostnaderna bokförs med AI-förslag. När löner, skatt och avgifter dras från banken föreslår Astrid konteringen, och du godkänner alltid innan något bokförs.
• Deadlines bevakas. Rådgivningsvyn visar kommande datum, som arbetsgivardeklarationen den 12:e, så att avgifterna inte blir liggande.
• Lön eller utdelning? Driver du fåmansbolag jämför Astrids rådgivningsvy lön mot utdelning enligt 3:12-reglerna utifrån dina egna siffror. Det är ett underlag att resonera kring, inte ett beslut som fattas åt dig.
• Kvitton på utlägg. Anställdas utlägg och friskvårdskvitton kan fotas eller mejlas in, arkiveras enligt bokföringslagen och hamnar i granskningskön med färdigt konteringsförslag.

Du kan börja med en bankimport eller en SIE-fil från ditt nuvarande system.

FAQ

Hur hög är arbetsgivaravgiften 2026? Ordinarie sats är 31,42 procent av bruttolön och skattepliktiga förmåner. För personer som fyllt 67 år vid årets ingång gäller 10,21 procent, och för 19–23-åringar gäller en tillfällig nedsättning till 20,81 procent på de första 25 000 kr per månad från 1 april 2026 till 30 september 2027.

Vad är skillnaden mellan arbetsgivaravgifter och egenavgifter? Arbetsgivaravgifter (31,42 procent) betalas av arbetsgivare på anställdas löner. Egenavgifter (28,97 procent ordinarie sats) betalas av enskilda näringsidkare på verksamhetens överskott. Avgifterna täcker i stort samma socialförsäkringar men skiljer sig något i komponenterna.

Hur räknas semesterersättning ut? Enligt procentregeln är semesterersättningen 12 procent av den semesterlönegrundande lönen. För månadsavlönade används ofta sammalöneregeln i stället: ordinarie lön under semestern plus ett semestertillägg på 0,43 procent av månadslönen per semesterdag.

Hur mycket friskvårdsbidrag kan jag ge skattefritt? Upp till 5 000 kr per anställd och år, förutsatt att alla anställda erbjuds samma bidrag och att aktiviteten räknas som friskvård av enklare slag enligt Skatteverket. Överskrids gränsen blir hela beloppet skattepliktigt.

Alla guider om lön och personal

• Lön: så fungerar bruttolön, nettolön och skatt. Vad lön är, skillnaden mellan brutto och netto, hur preliminärskatten dras och vad en anställd kostar arbetsgivaren med arbetsgivaravgift.
• Lönehantering: så sköter du företagets löner steg för steg. Hela lönerutinen från avtalad lön till bokförd lönekörning: skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, lönespecifikation, AGI och konteringen i BAS.
• Arbetsgivaravgifter 2026: procentsats, beräkning och bokföring. Satserna, de sju delkomponenterna, åldersrabatterna och konteringen i BAS.
• Arbetsgivardeklaration (AGI): individnivå, datum och rutor. Vad du redovisar per anställd, datum den 12:e (17:e i januari och augusti), hur du lämnar och hur du rättar.
• Egenavgifter för enskild firma 2026: procentsats och beräkning. Ordinarie sats 28,97 procent, schablonavdraget på 25 procent och karenstidsvalet.
• Bruttolön vs nettolön: skillnad, beräkning och exempel. Från bruttolön till utbetalning, arbetsgivarens totalkostnad och ett räkneexempel.
• Lönespecifikation: krav, innehåll och poster. Vad specifikationen ska innehålla och hur varje post ska läsas.
• Anställningsavtal: innehåll, anställningsformer och mall. Vad avtalet ska innehålla, anställningsformerna enligt LAS (tillsvidare, visstid, provanställning) och den skriftliga information du som arbetsgivare måste lämna.
• Anställningsintyg: mall, innehåll och skillnaden mot arbetsgivarintyg. Vad ett anställningsintyg ska innehålla, en mall, och hur det skiljer sig från arbetsgivarintyg (a-kassan) och tjänstgöringsbetyg.
• Semesterersättning: regler, beräkning och utbetalning. Procentregeln 12 procent, sammalöneregeln och bokföringen av semesterskulden.
• Friskvårdsbidrag 2026: regler och skattefria aktiviteter. Beloppsgränsen 5 000 kr, godkända aktiviteter och arbetsgivarens ansvar.
• När får man lön i december 2026: datum och bankdagar. Decemberkalendern 2026, sista bankdagen den 23:e och AGI senast 18 januari 2027.
• När får man lön i december 2025: datum och undantag. Utbetalning oftast 23 december och AGI senast 19 januari 2026.

Relaterade områden

Lön och personal hänger ihop med flera andra delar av företagarens ekonomi. Tre närliggande hubbar:

• Skatt och deklaration: skattetabeller, arbetsgivardeklarationen och skattekontot där avgifterna landar.
• Bokföring: konteringen av löner och avgifter och avstämningen av skulderna till Skatteverket.
• Starta företag: valet mellan enskild firma och aktiebolag som avgör om du betalar egenavgifter eller tar lön.