Nytt skatteincitament för FoU: lönekostnader kan dras av med 300 procent

Lönekostnader för anställda som forskar eller utvecklar ska kunna dras av med totalt 300 procent, om ett förslag som regeringen lämnade till Lagrådet den 13 augusti går igenom. Lagrådsremissen föreslår ett nytt skatteincitament för forskning och utveckling (FoU) i form av ett förhöjt kostnadsavdrag på 200 procent av lönekostnaderna, utöver det avdrag som redan görs för lönekostnaden som sådan.

Avdraget är frivilligt och tas i inkomstdeklarationen, inte i bokföringen, samma beskattningsår som lönekostnaden i övrigt dras av eller läggs till en tillgångs anskaffningsvärde. Det gäller personal vars arbete räknas som forskning eller utveckling enligt samma definition som i dagens FoU-avdrag, och villkoren för arbetets omfattning hämtas därifrån: i dag krävs att den anställde under kalendermånaden arbetat med FoU under minst hälften och minst 15 timmar av sin arbetstid. Det är just timkravet som föreslås slopas i juniremissen. Arbetet ska dessutom ha utförts inom EES. För ett aktiebolag som betalar bolagsskatt motsvarar det förhöjda avdraget, enligt regeringens egen beräkning, en skattelättnad på 41,2 procent av lönekostnaderna för den personalen.

Förslaget är fristående från lagrådsremissen om enklare regler för dagens FoU-avdrag och en mer generös expertskatt som regeringen lämnade i juni, och bygger i stället på utredningen Skatteincitament för forskning och utveckling (SOU 2026:1). En stor del av remissinstanserna, bland dem Business Sweden, FAR och Teknikföretagen, förordade ett förhöjt kostnadsavdrag framför den återbetalningsbara skattereduktion som också utretts, och flera av dem framhöll att reformen brådskar för att påverka internationella lokaliseringsbeslut. Att just nivån 200 procent är väl avvägd är däremot regeringens egen bedömning. Statskontoret har avstyrkt förslaget och pekar på att undantag i skattelagstiftningen minskar förutsägbarheten i skattesystemet och att dödviktskostnaderna riskerar bli stora.

Lagändringen föreslås träda i kraft den 1 januari 2027 och tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter årsskiftet. Innan dess väntar Lagrådets granskning och en proposition till riksdagen. För bolag som redan har utvecklare eller forskare anställda, eller planerar att rekrytera sådana i höst, är det värt att börja räkna på hur avdraget slår mot nästa års bolagsskatt redan innan lagen är klubbad.