Nytt skatteincitament för FoU: lönekostnader kan dras av med 300 procent

Rättelse (2026-10-13): Vi skrev att bedömningen att nivån 200 procent är väl avvägd är regeringens egen. Enligt lagrådsremissen är det utredningen som föreslog 200 procent, och regeringen gör bedömningen "likt flera av remissinstanserna". Vi skrev också att avdraget bygger på samma definition av forskning och utveckling som dagens FoU-avdrag. Det förhöjda avdraget hänvisar till definitionerna i lagen om FoU-avdraget, och de föreslås samtidigt vidgas i junis lagrådsremiss. Regeringen anger att förslaget förutsätter den ändringen.

Uppdatering (2026-10-13): Lagrådet lämnade förslaget utan erinran den 7 september. Någon proposition har ännu inte lämnats. Enligt lagrådsremissen beror det på valutgången, det ekonomiska läget, reformutrymmet och finansieringsbehovet om förslaget kommer med i budgetpropositionen för 2027, och i vilken omfattning. Under valåret ska budgetpropositionen lämnas till riksdagen senast den 12 november.

Lönekostnader för anställda som forskar eller utvecklar ska kunna dras av med totalt 300 procent, om ett förslag som regeringen lämnade till Lagrådet den 13 augusti går igenom. Lagrådsremissen föreslår ett nytt skatteincitament för forskning och utveckling (FoU) i form av ett förhöjt kostnadsavdrag på 200 procent av lönekostnaderna, utöver det avdrag som redan görs för lönekostnaden som sådan.

Avdraget är frivilligt och tas i inkomstdeklarationen, inte i bokföringen, samma beskattningsår som lönekostnaden i övrigt dras av eller läggs till en tillgångs anskaffningsvärde. Det gäller personal vars arbete räknas som forskning eller utveckling enligt FoU-avdragets definitioner, som juniremissen föreslår ska vidgas från samma datum, och villkoren för arbetets omfattning hämtas därifrån: i dag krävs att den anställde under kalendermånaden arbetat med FoU under minst hälften och minst 15 timmar av sin arbetstid. Det är just timkravet som föreslås slopas i juniremissen. Arbetet ska dessutom ha utförts inom EES. För ett aktiebolag som betalar bolagsskatt motsvarar det förhöjda avdraget, enligt regeringens egen beräkning, en skattelättnad på 41,2 procent av lönekostnaderna för den personalen.

Förslaget är fristående från lagrådsremissen om enklare regler för dagens FoU-avdrag och en mer generös expertskatt som regeringen lämnade i juni, och bygger i stället på utredningen Skatteincitament för forskning och utveckling (SOU 2026:1). En stor del av remissinstanserna, bland dem Business Sweden, FAR och Teknikföretagen, förordade ett förhöjt kostnadsavdrag framför den återbetalningsbara skattereduktion som också utretts, och flera av dem framhöll att reformen brådskar för att påverka internationella lokaliseringsbeslut. Nivån 200 procent föreslogs av utredningen, och regeringen bedömer, liksom flera remissinstanser, att den är väl avvägd. Statskontoret har avstyrkt förslaget och pekar på att undantag i skattelagstiftningen minskar förutsägbarheten i skattesystemet och att dödviktskostnaderna riskerar bli stora.

Lagändringen föreslås träda i kraft den 1 januari 2027 och tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter årsskiftet. Innan dess väntar Lagrådets granskning och en proposition till riksdagen. För bolag som redan har utvecklare eller forskare anställda, eller planerar att rekrytera sådana i höst, är det värt att börja räkna på hur avdraget slår mot nästa års bolagsskatt redan innan lagen är klubbad.