Bokföra återbäring på försäkring

Återbäring är när ett försäkringsbolag betalar tillbaka en del av premien, oftast för att bolagets resultat tillåter det. Det är inte samma sak som en försäkringsersättning, som betalas ut för en inträffad skada. Skillnaden syns direkt i bokföringen: ersättningen möter en skada, återbäringen möter en kostnad du redan bokfört.

Eftersom premien var avdragsgill är återbäringen skattepliktig. Alla inkomster i näringsverksamheten ska tas upp som intäkt (15 kap. 1 § inkomstskattelagen), och en återbetald kostnad är en sådan inkomst.

Samma räkenskapsår: kreditera kostnaden

Kommer återbäringen under samma år som premien kostnadsfördes är den enklaste och tydligaste lösningen att kreditera samma konto. Då visar resultaträkningen den verkliga försäkringskostnaden för året.

Företaget har bokfört 24 000 kr på 6310 Företagsförsäkringar och får 3 000 kr i återbäring.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1930	Företagskonto	3 000 kr
6310	Företagsförsäkringar		3 000 kr

Kvar i resultatet står 21 000 kr, vilket är vad försäkringen faktiskt kostade.

Senare år: bokför som intäkt

Avser återbäringen ett tidigare år går det inte att kreditera en kostnad som inte längre finns i resultaträkningen. Då bokförs beloppet som en övrig rörelseintäkt.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1930	Företagskonto	3 000 kr
3990	Övriga ersättningar, bidrag och intäkter		3 000 kr

Använd inte 3994 Försäkringsersättningar här. Det kontot är till för ersättning vid skada, och blandar du ihop dem blir det svårt att förklara vare sig posterna eller jämförelsetalen i efterhand.

Ingen moms tillkommer i något av fallen. Försäkringstjänster är undantagna från moms (10 kap. 32 § mervärdesskattelagen), och då finns ingen moms att vare sig lyfta eller återföra på premien.

Återbäring som dras av på nästa faktura

Ofta betalas återbäringen inte ut i pengar utan räknas av direkt på nästa premiefaktura. Bokför då de två posterna var för sig: premien som kostnad med hela beloppet och återbäringen som kreditering, även om bara nettot lämnar bankkontot.

Nettobokför du i stället försvinner spåret av både premien och återbäringen, och nästa år ser försäkringskostnaden ut att ha ökat kraftigt utan att något faktiskt hänt.

Återbäring på personalens avtalsförsäkringar

Gäller återbäringen de kollektivavtalade försäkringarna för personalen krediterar du det konto premierna bokförts på, normalt 7571 Arbetsmarknadsförsäkringar.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1930	Företagskonto	12 000 kr
7571	Arbetsmarknadsförsäkringar		12 000 kr

Personalkostnaden i resultaträkningen sjunker alltså det år återbäringen kommer. Det är korrekt, men värt en not i bokslutet om beloppet är stort nog att göra jämförelsen mellan åren missvisande.

Pensionsdelen kräver en extra kontroll

Rör återbäringen premier för tjänstepension behöver du titta på underlaget för särskild löneskatt på pensionskostnader innan deklarationen. Underlaget beräknas varje beskattningsår som skillnaden mellan plusposter och minusposter enligt en uppräkning i 2 § lagen om särskild löneskatt på pensionskostnader, och den uppräkningen är uttömmande. Premier för tjänstepensionsförsäkring är en pluspost.

Räkna därför inte fram underlaget på egen hand när försäkringsbolaget tillhandahåller det, och stäm av mot deras underlag för den period krediteringen hamnar i.

Har du en enskild firma gäller en annan gräns. Återbäring på din egen privata pensionsförsäkring hör inte till verksamheten och ska inte in i firmans bokföring, även om premien betalats från företagskontot.

Vanliga misstag

1. Att bokföra återbäring som försäkringsersättning. Ersättning betalas för en skada. Återbäring är en återbetald premie, och kontona ska hållas isär.
2. Att behandla beloppet som skattefritt. Premien var avdragsgill, och då är återbetalningen skattepliktig enligt huvudregeln i 15 kap. 1 §.
3. Att nettobokföra mot nästa faktura. Kostnaden och återbäringen ska synas var för sig, annars blir årets försäkringskostnad obegriplig.
4. Att leta efter moms. Försäkringspremier är undantagna, så det finns ingen ingående moms att justera.
5. Att kreditera ett gammalt kostnadskonto. Avser återbäringen ett avslutat år hör den hemma som intäkt på 3990.
6. Att glömma pensionsdelen i löneskatteunderlaget. Avser återbäringen pensionspremier ska den stämmas av mot försäkringsbolagets underlag för särskild löneskatt.
7. Att blanda in privata försäkringar. Återbäring på ägarens personliga försäkringar hör inte hemma i företagets bokföring.

Hur du bokför ersättning vid en faktisk skada, och hur den skiljer sig från självrisken, går vi igenom i inlägget om bokföra försäkringsersättning. I Astrid godkänner du alltid verifikationen själv innan något bokförs. Kom igång här.