Bokföra företagsförsäkring

Premien för företagets försäkringar bokförs på 6310 Företagsförsäkringar, mot 1930 Företagskonto eller 2440 Leverantörsskulder. Det finns ingen moms att lyfta: tillhandahållanden av försäkrings- och återförsäkringstjänster är undantagna från skatteplikt, och det gäller också tjänster från försäkringsmäklare och andra förmedlare (10 kap. 32 § mervärdesskattelagen). Hela premien är alltså kostnad.

Premien är avdragsgill när försäkringen hör till verksamheten, eftersom utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster ska dras av som kostnad (16 kap. 1 § inkomstskattelagen).

Vilka försäkringar som har egna konton

På 6310 hamnar de försäkringar som inte har ett eget, mer specifikt konto i BAS, till exempel ansvars-, egendoms- och avbrottsförsäkring, som ofta säljs som ett paket. Flera andra försäkringar har egna konton, och det gör att resultaträkningen visar vad bilarna, fastigheten och personalen faktiskt kostar.

Försäkring	Konto
Ansvar, egendom, avbrott	6310 Företagsförsäkringar
Fastighet som företaget äger	5192 Fastighetsförsäkringspremier
Personbil	5612 Försäkring och skatt för personbilar, mc, m.m.
Lastbil och buss	5622 Försäkring och skatt lastbilar och bussar
Varor under transport	5712 Försäkringar vid frakter
Kundkrediter	6063 Kreditförsäkringspremier
Personalens avtalsförsäkringar	7571 Arbetsmarknadsförsäkringar
Gruppliv för personalen	7581 Grupplivförsäkringspremier

Försäkringar för de anställda kan dessutom vara en skattepliktig förmån för den anställda, beroende på vilken sorts försäkring det är.

Konteringsexempel: årspremien

Företaget betalar den 1 april en årspremie på 18 000 kr för sitt försäkringspaket. Försäkringsperioden är 1 april till 31 mars nästa år.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
6310	Företagsförsäkringar	18 000 kr
1930	Företagskonto		18 000 kr

Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan.

Ingen momsrad, eftersom premien är undantagen från moms.

Premien som löper över årsskiftet

Räkenskapsåret är kalenderår. Vid bokslutet den 31 december återstår tre månader av försäkringsperioden, januari till mars. 18 000 kr / 12 × 3 = 4 500 kr hör alltså till nästa år.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1730	Förutbetalda försäkringspremier	4 500 kr
6310	Företagsförsäkringar		4 500 kr

Årets kostnad blir 13 500 kr. Den 1 januari vänds posten, så att 4 500 kr belastar det nya året.

Vad som gäller beror på regelverket. Följer företaget K2 är periodiseringen huvudregeln, eftersom en avbrotts- eller sakförsäkringspremie och liknande ska redovisas som kostnad linjärt över försäkringsperioden (K2 punkt 7.10). Två lättnader finns. Utgifter som var för sig understiger 7 000 kronor behöver inte periodiseras (punkt 2.4), en gräns som gäller för räkenskapsår som inleds efter den 31 december 2025. Premien här är 18 000 kr, så den lättnaden räcker inte. Den andra är förenklingsregeln för återkommande utgifter: kan premien antas variera högst 20 procent mellan åren, och belastas varje år med en årskostnad, får den kostnadsföras när fakturan kommer (punkt 7.9). Förenklingsregeln gäller inte personalutgifter, så personalens försäkringar omfattas inte. Ingen av lättnaderna får användas i den utsträckning de, var för sig eller tillsammans, påverkar företagets intäkter, kostnader eller ställning väsentligt (punkt 2.4B). Hur du väljer, och att valet ska vara konsekvent, går vi igenom i bokföra periodisering.

En enskild firma som upprättar förenklat årsbokslut enligt K1 gör tvärtom. Där är en betald premie för en försäkring som berör två räkenskapsår inte ett förskott, utan den ska kostnadsföras i sin helhet även om en del av premien avser nästa år. I K1 bokförs alltså hela premien på 6310, och ingenting förs till 1730.

Betalar du premien månadsvis uppstår inget att periodisera i något av regelverken.

Ägarens egna försäkringar

I en enskild firma är gränsen mot det privata viktig. Premier för egna personliga försäkringar räknas som levnadskostnader och får inte dras av (9 kap. 2 § inkomstskattelagen). Det finns undantag, bland annat för grupplivförsäkring som näringsidkaren tecknar för egen del, upp till vad som motsvarar grupplivförsäkringen för statligt anställda (16 kap. 25 §), och reseskyddsförsäkring för resor i verksamheten (16 kap. 26 §). Hemförsäkringen och den privata olycksfallsförsäkringen hör inte till firman.

Skador och återbäring

När en skada inträffar är självrisken en egen kostnad på 6320 Självrisker vid skada, inte en del av premien. Hur skadan bokförs beror på om försäkringsbolaget betalar verkstaden direkt eller betalar ut ersättningen till dig, och det går vi igenom i bokföra självrisk. Får du tillbaka en del av premien gäller reglerna i bokföra återbäring på försäkring.

Vanliga misstag

1. Att lyfta moms på premien. Försäkringstjänster är undantagna från moms, så det finns ingen ingående moms att dra av.
2. Att lägga alla försäkringar på 6310. Bil, fastighet, frakt, kreditförsäkring och personalens försäkringar har egna konton.
3. Att kostnadsföra hela årspremien i K2 när en stor del avser nästa år. Från 7 000 kronor ska den periodiseras på 1730, om du inte tillämpar förenklingsregeln. I K1 är det tvärtom: där kostnadsförs hela premien.
4. Att växla metod fram och tillbaka. Från förenklingsregeln får du gå över till att periodisera, men efter bytet ska du periodisera konsekvent.
5. Att bokföra ägarens privata försäkringar i firman. Egna personliga försäkringar är levnadskostnader, med undantag som gruppliv och reseskydd.
6. Att bokföra självrisken på 6310. Den hör till 6320, så att skadekostnaderna syns för sig.
7. Att bokföra kapitalförsäkring eller pensionsförsäkring som företagsförsäkring. Kapitalförsäkringen redovisas som en tillgång, till exempel på 1385 Kapitalförsäkring, och pensionspremier har egna konton under 7410 Pensionsförsäkringspremier.

Hur kontoplanen är uppbyggd, och varför försäkringarna ligger i olika kontoklasser, finns i guiden om BAS-kontoplanen. Med Astrid Go läser vi fakturan och fyller i konteringen åt dig. Kom igång här.