Artikel
Bokföra olycksfallsförsäkring
Premien är en personalkostnad utan moms. Men olycksfallsförsäkring saknar det undantag som grupplivförsäkring har, så den anställda beskattas normalt för den.
Ellen··3 min
En olycksfallsförsäkring som företaget tecknar för sina anställda bokförs som en personalkostnad, normalt på 7583 Gruppolycksfallsförsäkringspremier. Premien är avdragsgill för företaget. Försäkringstjänster är undantagna från moms (10 kap. 32 § mervärdesskattelagen), så det finns ingen ingående moms att lyfta.
Den svåra frågan är vad premien innebär för den anställda. Där skiljer sig olycksfallsförsäkringen från de andra personalförsäkringarna.
Olycksfallsförsäkring har inget eget undantag
Inkomstskattelagen räknar uttryckligen upp vissa försäkringsförmåner som skattefria. Förmån av grupplivförsäkring ska inte tas upp så länge den inte är väsentligt förmånligare än för statligt anställda (11 kap. 19 §). Förmån av gruppsjukförsäkring enligt kollektivavtal mellan arbetsmarknadens huvudorganisationer ska inte heller tas upp (11 kap. 20 §). Och en försäkring som avser reseskydd under tjänsteresa är skattefri (11 kap. 2 §).
En vanlig olycksfallsförsäkring finns inte med i den uppräkningen. Skatteverket säger det också uttryckligen: reglerna om sjuk- och olycksfallsförsäkringar som tecknats i samband med tjänst upphörde att gälla den 1 juli 2018, och betalar arbetsgivaren premien för en sådan försäkring är premien en skattepliktig förmån för den anställda. Förmånsvärdet motsvaras normalt av premien.
De äldre reglerna gäller fortfarande för försäkringar som tecknades i samband med tjänst före den 1 juli 2018. Enligt Skatteverket är sådana försäkringar numera mycket ovanliga.
Konteringsexempel: premie för anställda
Företaget betalar 6 000 kr per år för en olycksfallsförsäkring som omfattar fem anställda, alltså 1 200 kr per person.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7583 | Gruppolycksfallsförsäkringspremier | 6 000 kr | |
| 1930 | Företagskonto | 6 000 kr |
Kontona i exemplet är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan.
Förmånsvärdet på 1 200 kr per person ska sedan tas med i lönekörningen, som underlag för skatteavdrag och arbetsgivaravgifter. Avgiften på förmånen kan bokföras på 7512 Arbetsgivaravgifter för förmånsvärden. Själva premien bokförs inte en gång till. Förmånsvärdet är ett underlag, inte en ny kostnad.
Ersättningen vid en olycka
Skulle försäkringen betala ut ersättning till den anställda efter en olycka är den normalt skattefri. Ersättningar vid sjukdom eller olycksfall som betalas ut på grund av en försäkring är skattefria (8 kap. 15 § inkomstskattelagen). Undantagen är ersättning i form av pension eller livränta, och ersättning från trafik-, ansvars- eller skadeståndsförsäkring som avser förlorad inkomst.
Utbetalningen går normalt direkt från försäkringsbolaget till den anställda och syns inte i företagets bokföring.
Ägarens egen försäkring
I en enskild firma är du inte anställd. Premier för egna personliga försäkringar räknas som levnadskostnader och får inte dras av (9 kap. 2 § inkomstskattelagen). Betalar du din privata olycksfallsförsäkring från företagskontot bokförs det som ett eget uttag på 2013, inte som en kostnad.
I ett aktiebolag där du är anställd gäller samma regler som för andra anställda. Betalar bolaget premien är det en förmån för dig, som ska med i lönekörningen. Hur uttagen i en enskild firma bokförs finns i bokföra eget uttag i enskild firma.
Vanliga misstag
- Att tro att alla personalförsäkringar är skattefria. Grupplivförsäkring och avtalsgruppsjukförsäkring har egna undantag. Olycksfallsförsäkring har det inte.
- Att bokföra förmånsvärdet som en ny kostnad. Premien är kostnaden. Förmånsvärdet påverkar bara underlaget för skatt och avgifter.
- Att lyfta moms på premien. Försäkringar är undantagna från moms.
- Att dra av ägarens privata försäkring i en enskild firma. Premier för egna personliga försäkringar är levnadskostnader.
- Att blanda ihop olycksfallsförsäkring med reseförsäkring. Reseskydd under tjänsteresa är skattefritt. En allmän olycksfallsförsäkring är det inte.
- Att glömma periodisera en stor årspremie. Betalas premien i förskott och uppgår den till 7 000 kronor eller mer ska den del som avser nästa räkenskapsår periodiseras.
- Att bokföra ersättningen till den anställda i företaget. Den betalas normalt direkt från försäkringsbolaget och är skattefri för mottagaren.
De kollektivavtalade försäkringarna och deras särskilda löneskatt går vi igenom i bokföra Fora. Satserna för arbetsgivaravgifter finns i guiden om arbetsgivaravgifter 2026. Med Astrid Go läser vi premiefakturan och fyller i konteringen åt dig. Kom igång här.