Ingående och utgående moms

Ingående moms är den moms du betalar när du köper varor eller tjänster till din verksamhet. Utgående moms är den moms du tar ut på din egen försäljning. Skillnaden mellan dem avgör om du ska betala in moms till Skatteverket eller få tillbaka moms i samband med momsdeklarationen. Den här guiden går igenom hur de två begreppen hänger ihop, hur du räknar ut mellanskillnaden, när du faktiskt får dra av ingående moms och vilka misstag som kan leda till efterkorrigeringar. Vill du först förstå momssystemets grunder, läs vår kompletta guide om moms.

Vad ingående och utgående moms är

De två begreppen är spegelbilder av varandra och beskriver i vilken riktning momsen rör sig genom företaget.

Ingående moms är den moms som finns på dina inköp till verksamheten. Du har betalat den till leverantören som en del av fakturan, men eftersom du är momsregistrerad är den i normalfallet en transitpost: du får dra av den mot din utgående moms i nästa momsdeklaration. Den kommer in till företaget via leverantörsfakturor och kvitton.

Utgående moms är den moms du själv lägger på din försäljning. Den går ut från företaget som en del av priset till kunden. Pengarna är inte din intäkt. Du har bara hjälpt Skatteverket att kassera in skatten av slutkonsumenten.

I bokföringen samlas båda i separata konton i 26-serien i BAS-planen så att de är enkla att summera vid varje deklarationstillfälle. Mer om hur du beräknar själva beloppen per momssats finns i artikeln om att räkna ut moms.

Hur mellanskillnaden bestämmer betalning eller återbetalning

Vid varje momsdeklaration tar du fram två summor: total utgående moms för perioden och total ingående moms för perioden. Skillnaden mellan dem är vad som ska redovisas mot Skatteverket.

Situation	Resultat	Vad som händer
Utgående moms > ingående moms	Positivt nettobelopp	Du betalar in skillnaden till Skatteverket
Ingående moms > utgående moms	Negativt nettobelopp	Du får tillbaka skillnaden från Skatteverket
Lika stora	Noll	Ingen betalning, men deklaration ska ändå lämnas

Det här är det som hamnar i ruta 49 på momsdeklarationen. Redovisar du momsen per månad får du tillbaka ett överskott till skattekontot varje månad, medan den som redovisar per kvartal eller år får vänta till den periodens deklaration. Med ett beskattningsunderlag på högst 40 miljoner kronor för beskattningsåret kan du välja att redovisa per månad. För hur du fyller i blanketten i detalj, se vår guide till momsdeklarationen.

Tips: Företag i uppstartsfas eller efter större investeringar kan ha mer ingående än utgående moms. Då får du tillbaka moms till skattekontot efter varje deklaration tills försäljningen kommit igång. Har du anmält ett utbetalningskonto betalar Skatteverket ut överskottet automatiskt, om inget hinder finns, till exempel att Skatteverket ännu inte har granskat momsen du ska få tillbaka.

Räkneexempel: ett kvartal med både utgående och ingående moms

Antag att du driver ett enmansaktiebolag som säljer konsulttjänster och har första kvartalet 2026 bakom dig. Under perioden ser bokföringen ut så här:

Försäljning (utgående moms):

Post	Nettobelopp	Momssats	Utgående moms
Konsulttimmar	180 000 kr	25 %	45 000 kr
Föreläsning på plats	12 000 kr	25 %	3 000 kr
Summa utgående	192 000 kr		48 000 kr

Inköp (ingående moms):

Post	Nettobelopp	Momssats	Ingående moms
Kontorslokal hyra	18 000 kr	25 %	4 500 kr
Programvara, licenser	9 000 kr	25 %	2 250 kr
Resor (kollektivtrafik)	3 200 kr	6 %	192 kr
Kundluncher (14 personer, under 300 kr exkl. moms per person)	4 000 kr	12 %	480 kr
Summa ingående	34 200 kr		7 422 kr

Mellanskillnaden:

Utgående moms     48 000 kr
Ingående moms    – 7 422 kr
Att betala in    40 578 kr

I momsdeklarationen för kvartal 1 redovisas alltså 40 578 kr som moms att betala. Beloppet ska finnas på skattekontot senast på deklarationsdagen. Exakt vilket datum det blir beror på om du redovisar månads-, kvartals- eller årsvis. Aktuella datum för din period hittar du i Skatteverkets datumkalender för momsdeklaration.

När får du dra av ingående moms?

Avdragsrätten för ingående moms är inte automatisk. Tre grundvillkor måste vara uppfyllda:

1. Du är momsregistrerad. Står du utanför momssystemet (t.ex. med momsbefrielse när årsomsättningen är högst 120 000 kr per kalenderår) får du som huvudregel inte dra av någon moms (18 kap. 14 § mervärdesskattelagen).
2. Inköpet är till din momspliktiga verksamhet. Privata inköp eller utgifter för momsfri verksamhet ger ingen avdragsrätt. Köper du något som används både privat och i verksamheten gäller proportionering.
3. Du har en korrekt momshandling. En faktura eller ett kvitto från en momsregistrerad leverantör med specificerad moms krävs. Saknas momsangivelse går avdraget bort.

Vissa kostnader har dessutom särskilda avdragsregler eller begränsningar som det är värt att känna till:

• Personbilar: vanligen inget momsavdrag alls vid köp (13 kap. 20 § mervärdesskattelagen). Hyr du bilen, till exempel genom operationell leasing, och använder den i mer än ringa omfattning i verksamheten får du dra av hälften av momsen på hyran (22 §). Momsen på driftskostnader som drivmedel och service får du dra av helt, både när bilen hör till verksamhetens inventarier och när du hyr den för verksamheten (23 §). En lätt lastbil med skåpkarosseri utan separat förarhytt räknas som personbil i momslagen (2 kap. 17 §).
• Representation: avdragsrätten för moms på representationsmåltider är begränsad till ett maxbelopp per person. Aktuellt belopp finns på Skatteverkets sida om representation.
• Inköp från andra EU-länder: kräver omvänd betalningsskyldighet (tidigare kallad omvänd skattskyldighet), där du som köpare själv beräknar och redovisar både utgående och ingående moms. Mer detaljer i vår guide om omvänd betalningsskyldighet.

Obs: Ett avdrag hör till den period då inköpet bokfördes eller borde ha bokförts (7 kap. 31 § mervärdesskattelagen). Har du missat det rättar du den periodens momsdeklaration genom att göra om hela deklarationen och lämna den på nytt.

Bokföringen: vilka konton används?

I BAS-kontoplanen finns standardkonton i 26-serien för in- och utgående moms. Några av dem:

• 2611: Utgående moms 25 %
• 2621: Utgående moms 12 %
• 2631: Utgående moms 6 %
• 2641: Debiterad ingående moms (inköp i Sverige)
• 2645: Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet
• 2650: Redovisningskonto för moms (motbokas vid deklarationstillfället)

Ett enkelt exempel: du fakturerar en kund 12 500 kr inkl. moms (10 000 kr netto + 2 500 kr utgående moms). Bokföringen blir:

Debet:  1510 Kundfordringar                                    12 500 kr
Kredit: 3001 Försäljning inom Sverige, 25 % moms               10 000 kr
Kredit: 2611 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 %    2 500 kr

Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan. Momsen kontrollerar du alltid mot kvittot eller fakturan.

När du sen köper kontorsmaterial för 1 250 kr inkl. moms (1 000 kr netto + 250 kr ingående moms):

Debet:  6110 Kontorsmateriel           1 000 kr
Debet:  2641 Debiterad ingående moms     250 kr
Kredit: 1930 Företagskonto             1 250 kr

Vid deklarationstillfället tömmer du 2611, 2621, 2631 och 2641 mot 2650 och får då fram nettot som ska redovisas i ruta 49.

Vanliga misstag

1. Bokföra moms som intäkt eller kostnad. Utgående moms ska aldrig hamna i en intäktspost (3-serien) och avdragsgill ingående moms aldrig i en kostnadspost (4–7-serien), medan moms som du inte får dra av är en kostnad. Båda är balanskonton i 26-serien. Hamnar de fel blir både resultaträkningen och momsredovisningen fel.
2. Dra av moms på kvitton utan momsspecifikation. Ett kvitto som varken visar momsbeloppet eller uppgifter som gör det möjligt att räkna fram det (17 kap. 28 § mervärdesskattelagen), eller som kommer från en leverantör som inte är momsregistrerad, ger ingen avdragsrätt. Be alltid om en korrekt faktura vid större inköp.
3. Glömma proportionera blandade inköp. Köper du något som används både i verksamheten och privat (t.ex. en mobiltelefon) får du bara dra av momsen för verksamhetsdelen. Går verksamhetsdelen inte att fastställa får avdraget bestämmas efter skälig grund (13 kap. 29 § mervärdesskattelagen).
4. Lägga moms på fel period. Använder du faktureringsmetoden redovisas utgående moms normalt när du ställer ut fakturan och ingående moms när du tar emot leverantörsfakturan (7 kap. 14 och 31 §§ mervärdesskattelagen). Använder du kontantmetoden gäller i stället datumet då betalningen har gått igenom. Att blanda metoderna mellan perioder skapar avstämningsdifferenser som är jobbiga att rätta.
5. Missa moms på inköp från utlandet. Tjänster från ett annat EU-land med ditt momsnummer omfattas av omvänd betalningsskyldighet. Du ska då räkna upp både utgående och ingående moms i deklarationen, även om leverantören inte tagit ut någon moms.

FAQ

Vad är skillnaden mellan ingående och utgående moms? Ingående moms är moms du betalat på inköp till verksamheten. Utgående moms är moms du själv tagit ut på din försäljning. Skillnaden mellan dem är det belopp du redovisar i momsdeklarationen, antingen att betala in eller få tillbaka.

Hur räknar jag ut mellanskillnaden? Summera all utgående moms för perioden och dra av den ingående moms du har rätt att dra av. Är resultatet positivt betalar du in beloppet till Skatteverket. Är det negativt får du tillbaka skillnaden. Mellanskillnaden hamnar i ruta 49 på momsdeklarationen.

Får jag dra av all ingående moms? Nej. Avdragsrätten kräver att du är momsregistrerad, att inköpet är till momspliktig verksamhet och att du har en korrekt momshandling. Vissa kostnader har dessutom särskilda begränsningar, till exempel personbilar och representation. Kontrollera Skatteverkets aktuella regler för osäkra fall.

Vad är BAS-konto 2641 till för? 2641 är BAS-kontoplanens konto för debiterad ingående moms vid inhemska inköp. Här samlas all ingående moms från svenska leverantörsfakturor och kvitton fram till nästa deklaration, då saldot motbokas mot konto 2650.

Vad händer om jag har mer ingående än utgående moms? Då är mellanskillnaden negativ och Skatteverket betalar tillbaka beloppet till ditt skattekonto. Det kan hända under uppstartsperioder och vid större investeringar. Har du anmält ett utbetalningskonto betalar Skatteverket ut överskottet automatiskt, om inget hinder finns, till exempel att Skatteverket ännu inte har granskat momsen du ska få tillbaka. Utan anmält konto står pengarna kvar på skattekontot tills du begär en utbetalning.