Moms

Moms, eller mervärdesskatt, är en skatt på konsumtion som företag samlar in åt staten. Som momsregistrerad företagare lägger du moms på din försäljning, drar av momsen på dina inköp och redovisar mellanskillnaden till Skatteverket i en momsdeklaration. Sverige har tre momssatser: 25 procent är huvudregeln, 12 procent gäller bland annat restaurang och hotell, och 6 procent gäller bland annat böcker, persontransporter och, tillfälligt under perioden 1 april 2026 till 31 december 2027, livsmedel, även hämtmat. Moms som du får dra av är ingen kostnad för företaget, men momsen är ett återkommande administrativt ansvar med fasta deadlines och tydliga formkrav. Den här hubben samlar grunderna: hur momsen fungerar, vilka satser som gäller 2026, vem som måste vara momsregistrerad, hur momsdeklarationen går till, vilken ingående moms du får dra av och vad omvänd betalningsskyldighet innebär. Längst ned länkar vi vidare till djupgående guider om varje delområde, så att du kan hoppa direkt till det du behöver lära dig mer om just nu.

Vad är moms och hur fungerar den?

Mervärdesskatt tas ut i varje led av en försäljningskedja, men det är slutkonsumenten som till sist bär hela skatten. Företagen fungerar som uppbördsmän: de lägger på moms när de säljer och får tillbaka momsen de själva betalat när de köper in. För dig som företagare betyder det två parallella flöden:

• Utgående moms. Momsen du lägger på dina egna fakturor och din försäljning. Den är inte din intäkt, utan en skuld till staten som bokförs separat.
• Ingående moms. Momsen du betalar på inköp till verksamheten. Den är inte din kostnad, utan en fordran på staten, förutsatt att du har avdragsrätt.

Vid varje redovisningsperiod räknar du fram mellanskillnaden. Ett enkelt exempel: du fakturerar 100 000 kr plus 25 000 kr i utgående moms under ett kvartal, och köper samtidigt in varor och tjänster för 40 000 kr plus 10 000 kr i ingående moms. Då redovisar du 25 000 minus 10 000 och betalar in 15 000 kr till Skatteverket. Är den ingående momsen större än den utgående får du i stället pengar tillbaka.

För en grundlig genomgång av begreppen, börja med vad moms är och hur mervärdesskatten fungerar och fördjupa dig sedan i skillnaden mellan ingående och utgående moms.

Momssatserna 2026: 25, 12 och 6 procent

Sverige har tre momssatser plus en grupp varor och tjänster som är helt undantagna från moms. Huvudregeln är 25 procent: gäller ingen annan sats är det den som ska användas.

Momssats	Gäller bland annat
25 %	Huvudregeln: de flesta varor och tjänster, konsulttjänster, elektronik, spritdrycker, vin och starköl
12 %	Restaurang- och cateringtjänster, hotell och logi, livsmedel utanför den tillfälliga sänkningen
6 %	Böcker och tidningar, persontransporter, kultur och idrott, samt livsmedel och hämtmat tillfälligt 1 april 2026–31 december 2027
Momsfritt	Sjukvård och tandvård, social omsorg, viss utbildning, bank- och försäkringstjänster, uthyrning av bostäder

Köper du något utgår du alltid från momsen som står på kvittot eller fakturan, och du drar aldrig av mer än vad som står där. Tabellen hjälper dig att kontrollera att säljaren har tagit ut rätt sats, och ser den fel ut ber du säljaren om en rättelse.

En viktig nyhet: livsmedelsmomsen är tillfälligt sänkt från 12 till 6 procent under perioden 1 april 2026 till 31 december 2027, enligt riksdagsbeslut. Sänkningen gäller livsmedel, både i butik och som hämtmat, men inte restaurang- och cateringtjänster (12 procent) och inte spritdrycker, vin och starköl (25 procent). Folköl och lättöl räknas som livsmedel och har 6 procent. Gränsdragningarna förklaras i vår guide om moms på mat och livsmedel. Ett annat klassiskt blandfall är hotellnotan, där logi och frukost har 12 procent men konferensarrangemang har 25: se guiden om moms på hotell och konferenspaket.

Behöver du själva räknandet finns två praktiska guider: räkna ut moms med formler och exempel när du utgår från priset exklusive moms, och räkna moms baklänges när du bara har totalbeloppet på ett kvitto.

Vem ska vara momsregistrerad?

Momsregistrering är obligatorisk när din momspliktiga försäljning överstiger 120 000 kr under kalenderåret. Gränsen höjdes från 80 000 kr den 1 januari 2025. Ligger försäljningen under gränsen, och låg den under gränsen även de två föregående kalenderåren, är den undantagen från moms (18 kap. 4 § mervärdesskattelagen). Är du inte redan momsregistrerad gäller undantaget utan att du ansöker. Du tar då inte ut moms på försäljningen, men har heller ingen rätt att dra av ingående moms på dina inköp. Du kan i stället välja att momsregistrera dig frivilligt. Det ger avdragsrätt men betyder också moms på din försäljning, så räkna på båda alternativen innan du väljer.

Registreringen görs hos Skatteverket, normalt via verksamt.se i samband med att du startar verksamheten. När du är registrerad får du ett momsregistreringsnummer, även kallat VAT-nummer. Det svenska formatet är SE följt av tio siffror och avslutande 01. Numret ska stå på dina fakturor, och vid EU-handel behöver du också kunna kontrollera dina motparters nummer. Hur formatet är uppbyggt och hur du verifierar nummer via EU-tjänsten VIES går vi igenom i guiden om momsregistreringsnummer och VAT-nummer.

Tre saker att komma ihåg kring registreringen:

1. Passerar du gränsen ska du registrera dig direkt. Skyldigheten inträder när omsättningen överstiger 120 000 kr, inte vid nästa årsskifte.
2. Frivillig registrering binder. Registrerar du dig frivilligt under gränsen kan du bli undantagen igen tidigast den 1 januari det tredje kalenderåret efter det år Skatteverket beslutade om registreringen, så väg beslutet mot dina faktiska inköp.
3. Momsbefriad är inte samma sak som momsfri verksamhet. Säljer du tjänster som är undantagna från moms (till exempel sjukvård) gäller andra regler än omsättningsgränsen.

Momsdeklarationen: perioder och deadlines

Momsen redovisas i en momsdeklaration till Skatteverket (blankett SKV 4700, i praktiken via e-tjänsten). Hur ofta du deklarerar beror på omsättningen:

Beskattningsunderlag per år	Redovisningsperiod
Under 1 miljon kr	Årsvis, med möjlighet att välja kvartal eller månad
1–40 miljoner kr	Kvartal, med möjlighet att välja månad
Över 40 miljoner kr	Månad

Redovisar du per månad eller kvartal och har ett beskattningsunderlag på högst 40 miljoner kr är deadline den 12:e i andra månaden efter periodens slut (den 17:e i januari och augusti). Kvartal 1 2026 ska alltså vara deklarerat senast 12 maj 2026. Över 40 miljoner kr gäller den 26:e i månaden efter periodens slut, och för november den 27 december. Redovisar du per helår är sista dagen den 12 maj året efter för en enskild näringsidkare. Ett aktiebolag vars beskattningsår slutar den 31 december deklarerar senast den 12 juli, eller den 17 augusti om deklarationen lämnas digitalt. Handelsbolag och företag med EU-handel deklarerar tidigare: den 26:e i andra månaden efter beskattningsårets slut, alltså den 26 februari vid kalenderår. Momsen ska dessutom finnas på skattekontot samma dag som deklarationen senast ska vara inne.

Hela processen, ruta för ruta, med vanliga misstag och ett genomräknat kvartalsexempel finns i vår steg-för-steg-guide till momsdeklarationen. Vill du se momsdeadlines tillsammans med alla andra deklarationsdatum under året, använd vår kalender med deklarationsdatum 2026.

Utgående moms är aldrig din intäkt, och moms som du får dra av är aldrig din kostnad: du samlar in den åt staten och redovisar mellanskillnaden.

Avdragsrätt: vilken ingående moms får du dra av?

Huvudregeln är att du får dra av ingående moms på inköp som görs för den momspliktiga verksamheten. Tre villkor ska vara uppfyllda:

1. Du är momsregistrerad. Står du utanför momssystemet, till exempel genom momsbefrielse under 120 000 kr, finns ingen avdragsrätt alls.
2. Inköpet hör till verksamheten. Privata inköp ger aldrig momsavdrag, och blandade inköp ska delas upp.
3. Du har ett korrekt underlag. En faktura eller ett kvitto som uppfyller momslagens krav, med momsbeloppet specificerat. Saknas underlaget kan Skatteverket underkänna avdraget vid en granskning.

I praktiken är det gränsfallen som ställer till det. Representation, personbilar och inköp där kvittot saknar momsspecifikation har särskilda begränsningar, och vissa kostnader ser ut att ha moms fast de inte har det. Parkering är ett bra exempel på hur detaljerna spelar roll: moms utgår på privat parkeringsmark men inte på gatumarksparkering, vilket vi reder ut i guiden om moms på parkering och avdragsrätt.

Grundrådet är enkelt: spara alltid underlaget, bokför momsen på rätt konto (utgående moms på 2610, 2620 och 2630 för 25, 12 respektive 6 procent, ingående moms på 2640) och dra bara av moms som faktiskt står specificerad på underlaget. Är du osäker i ett enskilt fall ger Skatteverkets vägledning besked, och en korrekt löpande bokföring gör att felen syns innan de hamnar i deklarationen.

Omvänd betalningsskyldighet och handel med utlandet

Normalt är det säljaren som lägger på och redovisar momsen. Vid omvänd betalningsskyldighet, som i den gamla momslagen hette omvänd skattskyldighet, flyttas ansvaret till köparen: säljaren fakturerar utan moms, och köparen redovisar både utgående och ingående moms på samma inköp i sin egen deklaration. För en köpare med full avdragsrätt tar posterna ut varandra, men de måste ändå redovisas i rätt rutor.

Omvänd betalningsskyldighet möter du framför allt i tre situationer:

• Tjänster från andra EU-länder. Huvudregeln vid tjänsteköp mellan företag inom EU är att köparen redovisar momsen i sitt eget land.
• Byggsektorn. Inom bygg- och anläggningstjänster mellan företag i branschen gäller omvänd betalningsskyldighet som huvudregel i Sverige.
• Varuköp från andra EU-länder och vissa varor i Sverige. Köper du varor från ett företag i ett annat EU-land redovisar du själv momsen på köpet. Inom Sverige gäller omvänd betalningsskyldighet bland annat vid köp av guld, metallavfall och skrot, och av mobiltelefoner, surfplattor, bärbara datorer och spelkonsoler när varornas värde på fakturan överstiger 100 000 kr.

Import av varor från länder utanför EU är inte omvänd betalningsskyldighet, men är du momsregistrerad redovisar du importmomsen i momsdeklarationen till Skatteverket i stället för att betala den till Tullverket.

Säljer du till företag i andra EU-länder ska fakturan innehålla köparens VAT-nummer. Säljer du tjänster ska det också stå ”Omvänd betalningsskyldighet” (på engelska ”Reverse charge”), och säljer du varor ska fakturan i stället ange varför moms inte tas ut, till exempel ”10 kap. 42 § ML” eller ”Article 138 of the VAT directive” (17 kap. 24 § mervärdesskattelagen). Försäljningen rapporteras dessutom i en periodisk sammanställning. Verifiera alltid motpartens nummer i VIES innan du fakturerar utan moms. Reglerna, fakturakraven och konteringen går vi igenom i guiden om omvänd betalningsskyldighet och reverse charge. Fakturerar du utländska kunder på engelska finns formuleringarna i vår guide om faktura på engelska.

Så hjälper Astrid dig med momsen

Astrid är ett bokföringsprogram med AI som räknar fram momsen åt dig i vardagen. Så här ser det ut i praktiken:

• AI-kontering med momskod. Dina banktransaktioner får AI-förslag på konto och momssats, i Astrid Go även kvitton som läses av, och förslag med hög säkerhet kan godkännas i klump.
• Kvittohantering. Fota kvittot i mobilen eller vidarebefordra det via mejl, så arkiveras originalet enligt bokföringslagens krav. Den automatiska avläsningen av moms och belopp, kvittotolkningen, ingår i Astrid Go.
• Momsrapport som underlag för SKV 4700. Astrid sammanställer momsrapportens siffror per ruta direkt från din bokföring. Du lämnar själv in deklarationen hos Skatteverket; Astrid ger dig färdiga siffror att utgå från, men skickar ingenting i ditt namn.
• Genomgång och deadlines. Astrids genomgång kontrollerar regelbundet bokföringen, bland annat momskontona, och rådgivningsvyn visar kommande deadlines så att den 12:e aldrig kommer som en överraskning.

Du kan importera din befintliga bokföring via SIE-fil eller bank-CSV för att komma igång med Astrid.

FAQ

Vilka momssatser gäller i Sverige 2026? Tre satser: 25 procent som huvudregel, 12 procent för bland annat restaurang- och cateringtjänster och hotell, och 6 procent för bland annat böcker och persontransporter. Livsmedel, även hämtmat, har 6 procent under den tillfälliga sänkningen 1 april 2026 till 31 december 2027 och annars 12 procent. Vissa områden, som sjukvård och bostadsuthyrning, är helt undantagna från moms.

När måste jag momsregistrera mig? När din momspliktiga försäljning överstiger 120 000 kr under kalenderåret, eller översteg 120 000 kr något av de två föregående kalenderåren. Annars är försäljningen undantagen från moms, men du kan välja att registrera dig frivilligt. Det ger rätt att dra av ingående moms men betyder också moms på försäljningen, och du kan bli undantagen igen tidigast den 1 januari det tredje kalenderåret efter beslutet.

När ska momsdeklarationen lämnas in? Redovisar du per månad eller kvartal med ett beskattningsunderlag på högst 40 miljoner kr: den 12:e i andra månaden efter periodens slut (den 17:e i januari och augusti). Över 40 miljoner kr: den 26:e i månaden efter periodens slut (för november den 27 december). Redovisar du per helår: den 12 maj året efter för enskilda näringsidkare, den 12 juli eller digitalt den 17 augusti för aktiebolag med kalenderår som beskattningsår, och den 26 februari för handelsbolag och företag med EU-handel. Momsen ska vara betald till skattekontot samma dag.

Vad är skillnaden mellan ingående och utgående moms? Utgående moms är momsen du lägger på din egen försäljning och är en skuld till staten. Ingående moms är momsen du betalar på inköp till verksamheten och är en fordran på staten. I momsdeklarationen redovisas båda, och mellanskillnaden betalas in eller betalas tillbaka.

Alla guider om moms

• Vad är moms? Enkel förklaring för företagare. Mervärdesskattens grunder, momssatserna och hur momsen flödar genom ett företag.
• Räkna ut moms: formler, momssatser och räkneexempel. Formlerna för 25, 12 och 6 procent med konkreta exempel åt båda hållen.
• Räkna moms baklänges: formel, snabbtabell och exempel. Så får du fram momsen ur ett totalbelopp när kvittot saknar momsrad.
• Ingående och utgående moms: skillnad och momsavdrag. Begreppen, kontona och hur mellanskillnaden blir det belopp du betalar eller får tillbaka.
• Momsdeklaration: steg-för-steg-guide. Redovisningsperioder, deadlines 2026, rutorna i deklarationen och vanliga misstag.
• Momsregistreringsnummer: VAT-nummer, format och kontroll. Det svenska formatet, när numret krävs och hur du verifierar EU-motparter i VIES.
• Omvänd moms: när gäller omvänd betalningsskyldighet?. EU-tjänster, byggsektorn och vissa varor, med fakturakrav och konteringsexempel.
• Moms på mat: momssats för livsmedel och restaurang. Den tillfälliga 6-procentssatsen på livsmedel och hämtmat 2026–2027, restaurangens 12 procent och 25 procent på vin, sprit och starköl.
• Moms på hotell: logi, frukost och konferenspaket. Varför hotellnotan blandar 12 och 25 procent och hur du bokför den rätt.
• Moms på parkering: avdragsrätt och kontrollavgifter. Skillnaden mellan privat mark och gatumark, och vad som gäller vid tjänsteresa.
• Periodisk sammanställning: EU-moms, VIES och datum. Vem som ska lämna, vad som redovisas per VAT-nummer, perioder och datum, och hur den stämmer mot momsdeklarationens ruta 35 och 39.
• Momsregistrering: gränsen på 120 000 kronor och treårsregeln. När undantaget gäller utan ansökan, varför gränsen prövas mot tre år, vad som händer när den passeras mitt i året och priset i form av förlorad avdragsrätt.
• Moms på bil: noll vid köp, hälften vid leasing, allt på driften. Avdragsförbudet i 13 kap. 20 §, 50-procentsregeln för leasing, 100-milsgränsen och när en skåpbil räknas som personbil.

Relaterade områden

Momsen hänger ihop med flera andra delar av företagarens ekonomi. Tre närliggande hubbar:

• Bokföring: verifikationer, BAS-kontoplanen och den löpande bokföring som momsdeklarationen bygger på.
• Skatt och deklaration: inkomstdeklaration, skattekontot och alla deadlines under året.
• Fakturering: momslagens krav på fakturans innehåll och hur du fakturerar rätt från början.