SINK-skatt

SINK står för särskild inkomstskatt för utomlands bosatta och är en definitiv källskatt på svensk inkomst för dig som bor utomlands men ändå får lön, arvode eller pension från Sverige. I stället för vanlig inkomstskatt med skattetabell, grundavdrag och en årlig deklaration dras en fast procentsats direkt från ersättningen, och därmed är skatten klar. Det gör SINK enklare än vanlig beskattning, men också mindre flexibelt eftersom du normalt inte kan göra några avdrag. Den här guiden, som är en del av vår kompletta guide om skatt och deklaration, förklarar vad SINK är, vem som omfattas, vilken procentsats som gäller på lön och pension för 2026, den lägre A-SINK för artister och idrottsutövare, hur du ansöker om ett SINK-beslut och hur utbetalaren redovisar avdraget. Den är skriven både för dig som bor utomlands och för dig som betalar ut ersättning till någon som SINK-beskattas. Aktuella belopp och e-tjänster hittar du alltid på skatteverket.se.

Vad är SINK?

SINK är en särskild skatteform för personer som är begränsat skattskyldiga i Sverige, det vill säga som bor utomlands men har inkomst med källa i Sverige. I stället för att beskattas enligt inkomstskattelagen, med kommunal och eventuell statlig skatt, skattetabell och avdrag, betalar du en enda fast procentsats på den svenska inkomsten.

Det centrala med SINK är att skatten är definitiv. När utbetalaren har gjort avdraget och betalat in det till Skatteverket är din skatt på den inkomsten färdigbetald. Du behöver alltså normalt inte lämna någon svensk inkomstdeklaration för en inkomst som SINK-beskattas, och Skatteverket gör ingen slutlig avstämning av just den inkomsten i efterhand. Det skiljer SINK från preliminär skatt, som bara är ett förskott som stäms av mot den slutliga skatten när du deklarerar.

Eftersom skatten är definitiv och utan avstämning gäller inga avdrag. Du får inte grundavdrag, inte reseavdrag och inte ränteavdrag på en SINK-beskattad inkomst. Procentsatsen tas ut på hela den skattepliktiga ersättningen från första kronan. För många som bor utomlands och har en avgränsad svensk inkomst blir SINK ändå fördelaktigt, just för att procentsatsen är låg och hanteringen enkel.

Vem omfattas av SINK?

Tre villkor avgör om du kan SINK-beskattas i stället för att beskattas enligt vanliga regler:

• Du är bosatt utomlands. Din stadigvarande bostad och ditt egentliga hem ligger i ett annat land än Sverige.
• Du är begränsat skattskyldig i Sverige. Du har inte väsentlig anknytning hit och du har inte stadigvarande vistelse i landet.
• Du vistas i Sverige högst sex månader. Vistas du i Sverige i sex månader eller mer i en följd blir du i regel obegränsat skattskyldig och beskattas då enligt vanliga regler i stället.

Gränsen vid sex månader, ofta beskriven internationellt som 183-dagarsregeln, är central. Den som är obegränsat skattskyldig beskattas för alla sina inkomster i Sverige enligt inkomstskattelagen, med skattetabell, grundavdrag och deklaration. Den som är begränsat skattskyldig beskattas bara för vissa svenska inkomster, och för lön och pension är det just SINK som blir aktuellt. Var gränsen exakt går i ditt fall beror på din anknytning till Sverige och eventuellt skatteavtal mellan Sverige och ditt bosättningsland, så kontrollera din situation på skatteverket.se.

SINK-procenten 2026

På lön, arvode, styrelsearvode och pension med svensk källa är SINK-skatten 22,5 procent för inkomståret 2026. Procentsatsen sänktes från 25 procent till 22,5 procent den 1 januari 2026, och enligt riksdagens beslut sänks den ytterligare till 20 procent från den 1 januari 2027.

Det innebär att samma procentsats gäller oavsett hur hög den svenska inkomsten är. Det finns ingen progressiv trappa och ingen brytpunkt för statlig skatt, vilket annars hör till den vanliga beskattningen. Den fasta satsen tas ut på hela den skattepliktiga ersättningen utan grundavdrag.

SINK är en definitiv källskatt: utbetalaren drar 22,5 procent, och därmed är din skatt på den svenska inkomsten färdigbetald.

Ett räkneexempel gör skillnaden tydlig. Anta att du bor i ett annat land och får en svensk tjänstepension på 20 000 kr i månaden, och att du har ett SINK-beslut:

Svensk pension per månad:                 20 000 kr
SINK-skatt (22,5 %):                      −4 500 kr
─────────────────────────────────────────────────
Utbetalas till dig:                       15 500 kr

Utbetalaren drar 4 500 kr varje månad och betalar in dem till Skatteverket. Du behöver inte göra något mer med den inkomsten: ingen deklaration och ingen efterföljande avstämning. Hade du i stället varit obegränsat skattskyldig hade pensionen beskattats enligt skattetabell, med grundavdrag och möjlighet till avdrag, men också med kommunal och eventuell statlig skatt ovanpå.

A-SINK för artister och idrottsutövare

För utländska artister, idrottsutövare och artistföretag som uppträder i Sverige finns en egen variant som kallas A-SINK, ibland kallad artistskatt. Den fungerar på samma sätt som vanlig SINK, alltså som en definitiv källskatt utan avdrag och utan deklaration, men med en lägre procentsats.

A-SINK är 15 procent av den skattepliktiga ersättningen. Den gäller den som ägnar sig åt artistisk eller idrottslig verksamhet inför publik, är bosatt utomlands och inte vistas i Sverige mer än sex månader under en tolvmånadersperiod. Det är den som betalar ut ersättningen, exempelvis en arrangör, som ska göra skatteavdraget på 15 procent, redovisa det i arbetsgivardeklarationen och betala in det. Utbetalaren kan också behöva registrera sig som arbetsgivare och betala arbetsgivaravgifter i Sverige, och mottagaren behöver ett samordningsnummer eller personnummer för att avdraget ska kunna redovisas på individnivå.

Så ansöker du om SINK

SINK gäller inte automatiskt. Det krävs ett beslut från Skatteverket, ett så kallat SINK-beslut, innan utbetalaren får dra den särskilda källskatten i stället för vanlig skatt. Ansökan kan göras antingen av dig som ska få inkomsten eller av utbetalaren (arbetsgivaren, pensionsutbetalaren eller arrangören).

I praktiken går det till så här:

1. Ansökan lämnas till Skatteverket. Du eller utbetalaren ansöker om SINK och beskriver vem som betalar ut, vilken inkomst det gäller och var du är bosatt. Saknar du personnummer behöver du ett samordningsnummer.
2. Skatteverket fattar ett SINK-beslut. Beslutet talar om att inkomsten ska SINK-beskattas och med vilken procentsats utbetalaren ska göra avdrag.
3. Utbetalaren tillämpar beslutet. Med SINK-beslutet i handen drar utbetalaren rätt procent från varje utbetalning och betalar in skatten till Skatteverket.

Utan ett SINK-beslut ska utbetalaren i regel göra skatteavdrag enligt vanliga regler, alltså enligt skattetabell. Det är därför viktigt att beslutet finns på plats innan den första utbetalningen görs. Ansökningsblanketter och e-tjänster finns på skatteverket.se.

SINK eller vanlig skatt? Du får välja

SINK är frivilligt på så sätt att du i stället kan välja att beskattas enligt inkomstskattelagen, det vill säga med vanlig inkomstskatt. Då gäller vanliga regler med skattetabell och avdrag, men också kommunal och eventuell statlig skatt.

Det avgörande är rätten till avdrag. Väljer du vanlig beskattning får du rätt att göra avdrag, exempelvis för resor och för dubbel bosättning, vilket du inte får under SINK. För att få fullt avdrag krävs dock att minst 90 procent av dina totala förvärvsinkomster under året tas upp till beskattning enligt inkomstskattelagen. Det innebär i praktiken att nästan hela din inkomst behöver komma från Sverige för att den vanliga beskattningen ska bli förmånlig med fullt avdrag.

	SINK	Vanlig inkomstskatt
Skattesats	Fast 22,5 % (2026)	Skattetabell, kommunal + ev. statlig
Grundavdrag	Nej	Ja
Övriga avdrag	Nej	Ja (rese-, ränteavdrag m.m.)
Deklaration	Nej, definitiv skatt	Ja, inkomstdeklaration
Villkor för fullt avdrag	–	Minst 90 % av inkomsten från Sverige

Vad som lönar sig beror på din situation. Har du en avgränsad svensk inkomst och få avdrag att göra är SINK ofta enklast och billigast. Har du i princip hela din inkomst från Sverige och stora avdrag kan vanlig beskattning bli förmånligare trots den högre skattesatsen. Räkna på båda alternativen innan du väljer, och kontrollera aktuella belopp på skatteverket.se.

Så redovisar och bokför utbetalaren SINK

För dig som betalar ut lön, arvode eller pension till någon som SINK-beskattas fungerar källskatten ungefär som ett vanligt skatteavdrag, fast med den fasta SINK-procenten i stället för skattetabell. Med SINK-beslutet som underlag drar du rätt procent från ersättningen och betalar ut nettobeloppet till mottagaren.

Den dragna skatten redovisar du på individnivå i arbetsgivardeklarationen och betalar in till Skatteverket. Precis som vid vanlig A-skatt är det du som utbetalare som ansvarar för att skatten kommer in. Bokföringsmässigt hanteras SINK-avdraget på samma sätt som annan källskatt: bruttoersättningen bokförs som kostnad, det avdragna beloppet bokförs som en skuld till Skatteverket tills det betalas in, och nettobeloppet är det du faktiskt betalar ut.

Vanliga frågor

Vad betyder SINK? SINK står för särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. Det är en definitiv källskatt på svensk inkomst, till exempel lön och pension, för dig som bor utomlands och är begränsat skattskyldig i Sverige. I stället för vanlig inkomstskatt med skattetabell och avdrag dras en fast procentsats direkt från ersättningen.

Hur mycket är SINK-skatten 2026? SINK är 22,5 procent av den skattepliktiga inkomsten för inkomståret 2026. Satsen sänktes från 25 procent den 1 januari 2026 och sänks enligt riksdagens beslut vidare till 20 procent från den 1 januari 2027. För utländska artister och idrottsutövare gäller i stället A-SINK med 15 procent.

Behöver jag deklarera om jag har SINK? Nej. SINK är en definitiv skatt, så när utbetalaren har gjort avdraget och betalat in det är din skatt på den inkomsten färdigbetald. Du behöver normalt inte lämna någon svensk inkomstdeklaration för en SINK-beskattad inkomst, och därför gör du inte heller några avdrag på den.

Kan jag välja vanlig skatt i stället för SINK? Ja. Du kan välja att i stället beskattas enligt inkomstskattelagen, alltså med vanlig inkomstskatt och rätt till avdrag. För att få fullt avdrag krävs att minst 90 procent av dina totala förvärvsinkomster under året tas upp till beskattning enligt inkomstskattelagen. Räkna på båda alternativen, eftersom vad som lönar sig beror på hur mycket avdrag du har.

Vem ansöker om SINK? Antingen du som ska få inkomsten eller utbetalaren (till exempel arbetsgivaren eller pensionsutbetalaren) ansöker om SINK hos Skatteverket. Skatteverket fattar då ett SINK-beslut som talar om att inkomsten ska SINK-beskattas och med vilken procent utbetalaren ska göra avdrag. Beslutet bör finnas på plats innan den första utbetalningen.

Vad är A-SINK? A-SINK är en särskild variant av SINK för utomlands bosatta artister, idrottsutövare och artistföretag som uppträder i Sverige, ibland kallad artistskatt. Den fungerar som en definitiv källskatt utan avdrag och deklaration, men med en lägre sats på 15 procent. Det är utbetalaren, ofta en arrangör, som drar skatten och redovisar den i arbetsgivardeklarationen.