Bokföra fordonsskatt

Fordonsskatt för företagets personbil bokförs på 5612 Försäkring och skatt för personbilar, mc, m.m., och för lastbilar och bussar på 5622 Försäkring och skatt lastbilar och bussar. Fordonsskatten betalas till staten (1 kap. 1 § vägtrafikskattelagen) och är ingen tjänst som någon säljer, så det finns ingen moms att dra av.

Skatten är avdragsgill. Svenska allmänna skatter som inkomstskatt får inte dras av (9 kap. 4 § inkomstskattelagen), men särskilda skatter och avgifter som avser näringsverksamheten ska dras av (16 kap. 17 §). Skatteverket nämner uttryckligen fordonsskatt för en bil som ingår i näringsverksamheten som ett exempel.

Vem som betalar

Skattskyldig är fordonets ägare, alltså den som står eller borde stå som ägare i vägtrafikregistret (2 kap. 4 §). Det är därför ägarförhållandet som avgör var skatten hamnar:

• Bolaget äger bilen. Skatten är bolagets kostnad och bokförs på 5612.
• Bilen är leasad. Leasingbolaget är ägare och skattskyldigt. Det du betalar är leasingavgiften, och den bokförs enligt fakturan på 5615 Leasing av personbilar, mc, m.m. Hur avgiften och momsen hanteras finns i bokföra leasingbil.
• Privat bil i enskild firma. Fordonsskatten är din privata kostnad och bokförs inte i firman. Resor i verksamheten med egen bil dras i stället av med 2 kronor och 50 öre per kilometer, och den regeln gäller inte om bilen är en tillgång i verksamheten (16 kap. 27 §).

Konteringsexempel: skatt för ett helt år

Bolagets personbil har en fordonsskatt på 2 940 kr för ett skatteår. Skatten är lägre än 3 600 kr och betalas därför för hela skatteåret på en gång.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
5612	Försäkring och skatt för personbilar, mc, m.m.	2 940 kr
1930	Företagskonto		2 940 kr

Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan.

Ingen momsrad.

Helår eller tertial

Med skatteår menas tolv kalendermånader i rad, och med skatteperiod fyra kalendermånader i rad (1 kap. 4 §). Överstiger skatten 3 600 kr för ett helt år betalas den per skatteperiod, och då är varje betalning en tredjedel av årsskatten (2 kap. 5 §). Skatten ska betalas under månaden före skatteåret eller skatteperioden börjar (5 kap. 3 §).

En lätt lastbil med en årsskatt på 5 400 kr betalas alltså med 5 400 / 3 = 1 800 kr tre gånger om året:

Konto	Benämning	Debet	Kredit
5622	Försäkring och skatt lastbilar och bussar	1 800 kr
1930	Företagskonto		1 800 kr

Skatteåret följer bilen, inte ditt räkenskapsår, så en betalning kan delvis avse nästa år. Ett K2-företag behöver inte periodisera utgifter som var för sig understiger 7 000 kr (K2 punkt 2.4), en gräns som gäller för räkenskapsår som börjar efter 31 december 2025. Lättnaden får inte användas i den utsträckning den sammantaget påverkar intäkter, kostnader eller ställning väsentligt (punkt 2.4B). Större belopp periodiseras över 1790 Övriga förutbetalda kostnader och upplupna intäkter.

Förmånsbil: skatten är redan med i förmånsvärdet

Värdet av bilförmån exklusive drivmedel är summan av fyra delar: 0,29 prisbasbelopp, ett ränterelaterat belopp, ett prisrelaterat belopp och bilens fordonsskatt (61 kap. 5 § inkomstskattelagen). Den beräkningen gäller bilar av tillverkningsår 2018 eller senare som blev skattepliktiga första gången den 1 juli 2018 eller senare. Äldre bilar följer den äldre lydelsen, enligt övergångsbestämmelserna till SFS 2017:1212.

För de nyare bilarna är fordonsskatten alltså redan inräknad i förmånsvärdet. Bolaget bokför skatten på 5612 som vanligt, och den anställdas förmånsvärde räknas fram med skatten som en av delarna. Det är skillnaden mot trängselskatten, som inte ingår i bilförmånen (61 kap. 5 a §) och därför blir en egen förmån när bolaget betalar den för privata resor. Den finns i bokföra trängselskatt.

Avställd bil: skatten kommer tillbaka

En bil som är avställd är inte skattepliktig (2 kap. 1 §). Upphör skatteplikten under tid som redan är betald ska den överskjutande skatten betalas tillbaka till den som var skattskyldig när skatteplikten upphörde (5 kap. 12 §), men belopp under 100 kr betalas inte tillbaka (5 kap. 14 §). Får bolaget tillbaka 450 kr minskar du kostnaden:

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1930	Företagskonto	450 kr
5612	Försäkring och skatt för personbilar, mc, m.m.		450 kr

Sen betalning

Ett fordon får inte användas om fordonsskatten inte har betalats i tid, och förbudet gäller tills skatten är betald (6 kap. 1 §). Dessutom tas en dröjsmålsavgift ut (5 kap. 17 §). Dröjsmålsavgifter får inte dras av (9 kap. 8 § andra stycket inkomstskattelagen), så avgiften hör hemma på 6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla och inte på 5612.

Vanliga misstag

1. Att lyfta moms på fordonsskatten. Den är en skatt till staten och bär ingen moms.
2. Att lägga upp fordonsskatten som en extra förmån. För en förmånsbil av tillverkningsår 2018 eller senare som blev skattepliktig första gången från 1 juli 2018 är skatten redan en av de fyra delarna i förmånsvärdet.
3. Att bokföra fordonsskatten för en privat bil i enskild firma. Den är en privat kostnad, och resorna i verksamheten dras av med 2,50 kr per kilometer.
4. Att lägga dröjsmålsavgiften på 5612. Den får inte dras av och ska hållas isär från skatten.
5. Att glömma återbetalningen. Ställs bilen av under betald tid kommer överskjutande skatt tillbaka, och den ska minska 5612.
6. Att köra bilen med obetald skatt. Användningsförbudet gäller tills skatten är betald.

Hur förmånsvärdet räknas och vad den anställda betalar i skatt finns i guiden om förmånsbil. Med Astrid Go läser vi underlaget och fyller i konteringen åt dig. Kom igång här.