Bokföra nettolöneavdrag

Ett nettolöneavdrag bokförs i lönekörningen med beloppet i kredit på 7388 Anställdas ersättning för erhållna förmåner, och för en förmånsbil går momsdelen till utgående moms. Avdraget minskar utbetalningen till den anställda, och det sänker förmånsvärdet med lika mycket. Skatteavdraget och arbetsgivaravgiften räknas sedan på det lägre förmånsvärdet.

Skatteverket beskriver nettolöneavdrag som att den anställda betalar för en skattepliktig förmån med sin lön efter skatteavdrag. För bilförmån står regeln i lagen: om den skattskyldige lämnar ersättning för bilförmånen ska förmånsvärdet beräknas till värdet minskat med vad hen betalat (61 kap. 11 § inkomstskattelagen). Motsvarande regel för kost och bostad finns i 61 kap. 4 §. Enligt Skatteverket ska betalningen göras under samma kalenderår som förmånen.

Nettolöneavdrag eller bruttolöneavdrag

Skillnaden avgör om förmånsvärdet sänks alls.

	Nettolöneavdrag	Bruttolöneavdrag
Dras från	Lönen efter skatt	Lönen före skatt
Sänker förmånsvärdet	Ja, med beloppet	Nej
Vad det är	En betalning för förmånen	Ett nytt löneavtal med lägre kontantlön

Ett bruttolöneavdrag är enligt Skatteverket inte en betalning för förmånen utan en överenskommelse om en lägre lön. Förmånen beskattas då till sitt fulla värde, och underlaget är den nya kontantlönen plus förmånsvärdet.

Konteringsexempel: bilförmån med nettolöneavdrag

En tjänsteman har 40 000 kr i bruttolön och en leasad förmånsbil med ett förmånsvärde på 4 500 kr i månaden. Hen betalar 1 500 kr i månaden för bilen genom nettolöneavdrag.

Steg för steg:

• Förmånsvärde efter betalningen: 4 500 − 1 500 = 3 000 kr
• Underlag för skatteavdrag: 40 000 + 3 000 = 43 000 kr. Anta att skatteavdraget enligt tabellen blir 12 300 kr
• Arbetsgivaravgift på lönen, ordinarie sats: 40 000 × 31,42 % = 12 568,00 kr
• Arbetsgivaravgift på förmånen: 3 000 × 31,42 % = 942,60 kr
• Utbetalning: 40 000 − 12 300 − 1 500 = 26 200 kr
• Utgående moms på betalningen för bilen: betalningen får anses inkludera 25 procent moms, så momsen är 1 500 × 20 % = 300 kr

Konto	Benämning	Debet	Kredit
7210	Löner till tjänstemän	40 000,00 kr
7511	Arbetsgivaravgifter för löner och ersättningar	12 568,00 kr
7512	Arbetsgivaravgifter för förmånsvärden	942,60 kr
2710	Personalskatt		12 300,00 kr
2731	Avräkning lagstadgade sociala avgifter		13 510,60 kr
7388	Anställdas ersättning för erhållna förmåner		1 200,00 kr
2611	Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 %		300,00 kr
1930	Företagskonto		26 200,00 kr

Kontona i exemplet är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan. Momsen kontrollerar du alltid mot kvittot eller fakturan.

Debet och kredit summerar till 53 510,60 kr. Förmånsvärdet bokförs inte som en kostnad. Det är bara underlag för skatt och avgifter, medan bilens faktiska kostnader bokförs där de hör hemma, till exempel 7385 Kostnader för fri bil. Krediten på 7388 minskar alltså företagets kostnad för förmånen, och momsraden förklaras i momsavsnittet nedan.

Utan betalningen hade avgiften på förmånen blivit 4 500 × 31,42 % = 1 413,90 kr. Skillnaden är 471,30 kr, vilket är 1 500 × 31,42 %.

I arbetsgivardeklarationen

Du redovisar förmånen med det sänkta värdet. Har den anställda betalat för förmånen genom nettolöneavdrag minskar du förmånens värde med betalningen innan du fyller i rutan, och själva nettolönebetalningen redovisas inte. I exemplet blir ruta 013 Skattepliktig bilförmån 3 000 kr. Blir värdet noll efter avdraget fyller du i en nolla.

Drivmedel är ett undantag. Där redovisas hela det uppräknade förmånsvärdet i ruta 018, och den anställdas betalning i ruta 098. Drivmedelsförmånen värderas till marknadsvärdet gånger 1,2 (61 kap. 10 § inkomstskattelagen). Betalar den anställda marknadsvärdet på 1 000 kr beskattas hen därför ändå för uppräkningen, 200 kr, enligt Skatteverkets exempel. Arbetsgivaravgifterna på drivmedelsförmånen räknas däremot på marknadsvärdet utan uppräkning (2 kap. 10 a § socialavgiftslagen), och den beräkningen gör Skatteverket själv utifrån rutan.

Moms

En betalning genom nettolöneavdrag kan göra förmånen till en momspliktig försäljning till den anställda. I februari 2026 prövade Högsta förvaltningsdomstolen kontorsmassage där de anställda via nettolöneavdrag betalade hälften av bolagets utgift (mål 4652-25, HFD 2026 ref. 7). Tillhandahållandet ansågs ske inom bolagets ekonomiska verksamhet, och beskattningsunderlaget var den ersättning de anställda betalade.

Samma sak gäller förmånsbilen. Skatteverket skriver att en förmånsbil i sig inte är ett tillhandahållande mot ersättning, men att det blir det när bilen kombineras med ett netto- eller bruttolöneavdrag för hyra av bilen mot ett reducerat förmånsvärde. I Skatteverkets exempel med en inhyrd förmånsbil och ett nettolöneavdrag på 2 000 kr i månaden är det en biluthyrning mot ersättning inom den ekonomiska verksamheten. Därför har exemplet ovan en rad med utgående moms på 300 kr. Uttagsreglerna för privat användning av en personbil (5 kap. 31 §) kan bli aktuella först när bilen används privat utan någon sådan betalning.

Att den anställda betalar mindre än vad bilen kostar företaget gör inte automatiskt att momsen ska räknas på marknadsvärdet. I Skatteverkets exempel är betalningen marknadsmässigt betingad, eftersom förmånen erbjuds alla anställda konsulter och är ett normalt inslag i verksamheten, och då är det betalningen som är beskattningsunderlag. Hur stor del av momsen på leasingavgiften du får dra av beror enligt Skatteverket på hur bilen används, i tjänsten eller bara privat. Kontrollera därför momsen för just din bil och ditt avtal.

Vanliga misstag

1. Att glömma momsen på betalningen. Skatteverket ser nettolöneavdraget för en förmånsbil som hyra mot ersättning, så det innehåller utgående moms. Resten minskar kostnaden för förmånen och bokförs på 7388.
2. Att räkna avgifterna på det fulla förmånsvärdet. Efter ett nettolöneavdrag är underlaget värdet minus betalningen.
3. Att använda bruttolöneavdrag och sänka förmånsvärdet. Ett bruttolöneavdrag är en lägre lön, inte en betalning, och förmånen beskattas fullt.
4. Att låta betalningen för drivmedel sänka ruta 018. Hela det uppräknade värdet ska stå där, och betalningen i ruta 098.
5. Att betala efter årsskiftet. Betalningen ska ske under samma kalenderår som förmånen för att sänka värdet.
6. Att betala hela årets förmån i december utan att räkna på räntan. Skatteverket påpekar att en skattepliktig ränteförmån kan uppkomma när betalningen görs i efterhand. En delägare som tar ut extra lön för att betala retroaktivt behöver dessutom ett jämkningsbeslut för att slippa skatteavdrag på den extra lönen. Arbetsgivaravgifter betalas på den extra lönen, och årets arbetsgivardeklarationer ska rättas.
7. Att bokföra förmånsvärdet på lönekontot. Förmånsvärdet är underlag för skatt och avgifter, ingen egen kostnad.

Hela lönekörningen, med betalningen över skattekontot, finns i bokföra lön, och leasingavgiften för bilen i bokföra leasingbil. Hur förmånsvärdet för bilen räknas fram går vi igenom i guiden om förmånsbil. I Astrid bokför du nettolöneavdraget som en manuell verifikation. Kom igång här.