Bokföra leasingbil: halva momsen, och den förhöjda avgiften över hela perioden

En leasad personbil har två poster att se upp med: momsavdraget och den första förhöjda avgiften. Leasingavgiften bokförs på 5615 Leasing av personbilar, mc, m.m., och av momsen får du normalt lyfta hälften.

Huvudregeln är nämligen att den som hyr en personbil inte får dra av ingående skatt på hyran (13 kap. 21 § mervärdesskattelagen). Men den som använder den hyrda bilen i en verksamhet med avdragsrätt får dra av hälften av momsen, om bilen används i den verksamheten i mer än ringa omfattning (13 kap. 22 §). Sista meningen i paragrafen är den viktiga: avdraget gäller utan begränsning på grund av att fordonet bara delvis används i verksamheten.

Konteringsexempel: månadens leasingavgift

Leasingavgiften är 5 000 kr plus 1 250 kr moms. Halva momsen, 625 kr, får lyftas. Den andra halvan blir en del av kostnaden.

Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan. Momsen kontrollerar du alltid mot kvittot eller fakturan.

Du behöver alltså inte räkna på hur många privata mil bilen rullar för att sätta momsavdraget. Halva momsen gäller så snart bilen används mer än ringa i verksamheten, och ingen moms alls om den inte gör det.

Drivmedel följer en annan regel och bokförs separat på 5611, precis som försäkring och skatt på 5612 och service på 5613.

Den första förhöjda avgiften ska periodiseras

Ett leasingavtal kan börja med en förhöjd förstagångsavgift. Den är inte en kostnad för den första månaden utan en förskottsbetalning som hör till hela avtalstiden. Utgift för hyra av tillgång, inklusive förhöjd leasingavgift, ska redovisas som kostnad linjärt över den avtalade leasingperioden (K2 punkt 7.10), och beloppet ligger fram till dess på 1720 Förutbetalda leasingavgifter. K2:s förenklingsregel för årligen återkommande utgifter hjälper inte här, eftersom en förstagångsavgift inte är återkommande.

En förhöjd avgift på 36 000 kr exklusive moms på ett treårigt avtal blir 1 000 kr i månaden.

Momsen på 9 000 kr halveras precis som på de löpande avgifterna, så 4 500 kr lyfts och resten, 4 500 kr, läggs till den förutbetalda avgiften på 1720. Varje månad förs sedan 1 125 kr över från 1720 till 5615: 1 000 kr av avgiften och 125 kr av den ej avdragsgilla momsen (4 500 kr fördelat på 36 månader).

Kostnadsför du hela avgiften direkt blir första årets resultat för lågt och de följande för höga.

Lösen av bilen vid avtalets slut

Köper företaget ut bilen när avtalet löper ut är det ett vanligt inköp av en personbil. Då gäller en annan regel: den som förvärvar en personbil får inte dra av ingående skatt på köpet alls (13 kap. 20 §), med undantag för bland annat återförsäljning, uthyrning och taxitrafik. Bilen bokförs på 1226 Bilar och transportmedel för hela beloppet inklusive moms, och skrivs av som en vanlig inventarie.

Är restvärdet lägre än vad bilen är värd på marknaden uppstår den verkliga fällan. Köps bilen ut av en anställd eller av ägaren till ett pris under marknadsvärdet är mellanskillnaden en skattepliktig förmån, och köper bolaget ut den för att sedan lämna över den privat gäller uttagsreglerna. Utgå från marknadsvärdet, inte från restvärdet i avtalet.

Vanliga misstag

1. Att lyfta hela momsen på leasingavgiften Avdraget är hälften, inte allt.
2. Att räkna ut ett eget momsavdrag efter privat körning Halvan är schablonen, oavsett fördelning.
3. Att kostnadsföra den förhöjda avgiften direkt Den hör till hela avtalstiden och periodiseras via 1720.
4. Att lyfta halva momsen även vid utköpet Köp av personbil ger inget momsavdrag alls, förutom i de uppräknade undantagen.
5. Att lägga drivmedel på leasingkontot Drivmedel, försäkring och service har egna konton i 5610-serien.
6. Att köpa ut bilen billigt till en anställd Skillnaden mot marknadsvärdet är en förmån.
7. Att glömma bilförmånen Används bilen privat av en anställd ska förmånsvärdet med i lönekörningen, oavsett hur leasingen bokförs.

Momsreglerna för bil i övrigt, inklusive drivmedel och servicebilar, finns i guiden om moms på bil. Med Astrid Go läser vi leasingfakturan och fyller i ett förslag på kontering. Förslaget drar av hela momsen på fakturan, så du ändrar själv momsraden till hälften och lägger den andra hälften på samma konto som avgiften. Är fakturan den förhöjda första avgiften kontrollerar du också att avgiften hamnar på 1720. Kom igång här.