Artikel
Bokföra trängselskatt
Trängselskatten är en skatt, så den har ingen moms. Den är avdragsgill när den avser verksamheten, men den ingår inte i bilförmånen och ska därför förmånsbeskattas separat.
Ellen··5 min
Trängselskatt för företagets bilar bokförs på 5616 Trängselskatt personbilar, eller på 5626 för lastbilar och bussar. Det är en skatt och ingen tjänst, så det finns ingen moms att lyfta. Beslutet kommer från Transportstyrelsen, och det är bilens ägare enligt vägtrafikregistret som är skattskyldig.
Trängselskatten är avdragsgill när den avser verksamheten. Svenska allmänna skatter, som inkomstskatt, får inte dras av (9 kap. 4 § inkomstskattelagen), men särskilda skatter och avgifter som hör till näringsverksamheten ska dras av (16 kap. 17 §). Trängselskatten är ingen allmän skatt, utan hör till trafikskatterna, och Skatteverket behandlar den också så i sin vägledning.
Konteringsexempel: månadens trängselskatt
Företagets servicebil har passerat betalstationerna i Stockholm under månaden, och Transportstyrelsen har beslutat om 640 kr i trängselskatt.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5616 | Trängselskatt personbilar | 640 kr | |
| 1930 | Företagskonto | 640 kr |
Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan.
Ingen momsrad. Underlaget är beslutet från Transportstyrelsen, med datum och passager specificerade.
Förmånsbil: trängselskatten är en egen förmån
Har en anställd förmånsbil och företaget betalar trängselskatt även för privata resor, är det inte täckt av bilförmånen. Utgifter för väg-, bro- och färjeavgifter samt trängselskatt ingår inte i bilförmån (61 kap. 5 a § inkomstskattelagen). Den privata delen av trängselskatten är alltså en skattepliktig förmån utöver förmånsvärdet för bilen.
Förmånen ska räknas till andra månaden efter den då den kom den anställda till del (10 kap. 10 § andra stycket inkomstskattelagen). Trängselskatt för privata passager i september ska alltså in i lönekörningen i november, som underlag för skatteavdrag och arbetsgivaravgifter.
Det kräver att du kan skilja de privata passagerna från tjänsteresorna. En körjournal med tider gör det möjligt, eftersom passagerna i beslutet har klockslag.
Egen bil i tjänsten
Använder en anställd sin egen bil på en tjänsteresa och får ersättning för trängselskatten är ersättningen skattefri. Den bokförs på 7333 Ersättning för trängselskatt, skattefri, och ska inte blandas ihop med milersättningen, som har egna regler.
Resor mellan bostad och arbetsplats är något annat. De är privata, och ersätter arbetsgivaren trängselskatten för dem är det lön.
Tilläggsavgiften vid sen betalning
Betalas trängselskatten inte i tid påför Transportstyrelsen en tilläggsavgift, och den ska betalas tillsammans med eventuell obetald skatt senast 30 dagar efter beslutet (14 § lagen om trängselskatt). Bokför avgiften för sig och inte på 5616, så att den inte blandas ihop med själva skatten. Bedöm avdragsrätten för den separat, eftersom den är en avgift för sen betalning och inte en kostnad för att använda bilen.
Infrastrukturavgift: broavgiften i Motala, Sundsvall och Nacka
Infrastrukturavgiften, i dagligt tal broavgiften, är ingen trängselskatt utan en avgift som delvis finansierar bygget av en ny bro. Den tas ut för bron över Motalaviken på väg 50, bron över Sundsvallsfjärden på E4 och bron över Skurusundet på väg 222 (4 § förordningen (2014:1564) om infrastrukturavgifter på väg). Grunden är lagen (2024:172) om infrastrukturavgifter på väg. Trafikverket tar upp avgiften, och Transportstyrelsen beslutar om den för Trafikverkets räkning och skickar avin. Ett beslut avser en bil och en kalendermånad, och avgiftsskyldig är bilens ägare enligt vägtrafikregistret.
Beloppen är små. En personbil betalar 5 kronor per passage på Motalabron och 9 kronor på Sundsvallsbron, och på Skurubron är avgiften 4 kronor per passage, enligt Transportstyrelsen i oktober 2026.
Avgiften för passager i verksamheten är avdragsgill. Skatteverket räknar väg-, bro- och färjeavgifter till utgifterna för resor i näringsverksamheten, på samma sätt som trängselskatten. BAS har inget eget konto för avgiften, och 5616 är trängselskattens konto. Bokför den därför på 5619 Övriga kostnader för personbilar och mc, m.m., eller på 5629 Övriga lastbils- och busskostnader om det är en lastbil.
Företagets bil har passerat Sundsvallsbron 20 gånger under månaden, och avin är på 20 × 9 kr = 180 kr.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5619 | Övriga kostnader för personbilar och mc, m.m. | 180 kr | |
| 1930 | Företagskonto | 180 kr |
Ingående moms får bara dras av när den framgår av underlaget, så lägg inte till någon momsrad om avin inte anger moms.
För förmånsbil gäller samma sak som för trängselskatten. Utgifter för väg-, bro- och färjeavgifter ingår inte i bilförmånen (61 kap. 5 a § inkomstskattelagen), så betalar företaget broavgiften för privata resor är det en egen förmån, som räknas till andra månaden efter passagen.
Betalas avin inte i tid tas en förseningsavgift på 300 kronor ut, och betalas inte heller den kommer en tilläggsavgift på 500 kronor (10 och 11 §§ förordningen). Skatteverket nämner förseningsavgifter bland de offentligrättsliga sanktionsavgifter som inte får dras av (9 kap. 9 § inkomstskattelagen), så förseningsavgiften hör till 6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla. Tilläggsavgiften nämns inte uttryckligen, men håll också den isär från själva broavgiften.
Vanliga misstag
- Att lyfta moms på trängselskatten. Den är en skatt, inte en tjänst, och har ingen moms.
- Att tro att bilförmånen täcker trängselskatten. Den ingår inte, och den privata delen är en egen förmån.
- Att förmånsbeskatta i fel månad. Förmånen räknas till andra månaden efter passagen.
- Att ersätta privata arbetsresor skattefritt. Resor mellan bostad och arbete är privata. Ersättning för dem är lön.
- Att bokföra tilläggsavgiften som trängselskatt. Den är en avgift för sen betalning och ska hållas isär från skatten.
- Att sakna körjournal. Utan den går privata och tjänstemässiga passager inte att skilja åt.
- Att bokföra trängselskatt på bilkostnader utan eget konto. 5616 finns just för att trängselskatten ska synas för sig.
- Att bokföra broavgiften som trängselskatt. Infrastrukturavgiften på Motalabron, Sundsvallsbron och Skurubron är en avgift och inte en skatt, och den hör till 5619.
Förmånsvärdet för bilen och hur det räknas finns i guiden om förmånsbil. Moms och kostnader för leasade bilar går vi igenom i bokföra leasingbil. I Astrid läser du in kontoutdraget och får konteringen ifylld rad för rad. Kom igång här.