En premie till bolagets kapitalförsäkring bokförs med 1385 Kapitalförsäkring i debet mot 1930 Företagskonto i kredit. Det är ett tillgångsbyte, inte en kostnad: banktillgodohavandet blir en finansiell anläggningstillgång.
Kapitalförsäkring
- Debet och kredit går jämnt ut
Kontona i exemplet är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan.
Kvittot in, bokföringen föreslagen. Prova Astrid Go gratis i 14 dagar.Skapa konto
I BAS 2026 heter 1385 bara Kapitalförsäkring. Flera kontoplanssajter kallar det Värdet av kapitalförsäkring, men det är inte det officiella namnet. Håll anskaffningsvärdet, alltså summan av inbetalda premier, på kontot och boka inte om det efter marknadsvärdet i ett K2-bokslut.
Skatten: 30 procent gäller även bolag
Avkastningsskattens skattesats för kapitalförsäkring är 30 procent av skatteunderlaget. Det står i 9 § andra stycket lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel, och stycket skiljer inte mellan privatpersoner och bolag. Satsen på 15 procent som du ibland ser citerad gäller pensionsmedel, alltså pensionsförsäkring och IPS, inte kapitalförsäkring. Blandar du ihop dem halveras kalkylen.
Skatteunderlaget räknas fram enligt 3 d § samma lag: kapitalunderlaget multiplicerat med statslåneräntan vid utgången av november året före beskattningsåret, ökad med en procentenhet, dock lägst 1,25 procent. Statslåneräntan den 30 november 2025 var 2,55 procent, så för 2026 multipliceras kapitalunderlaget med 3,55 procent. Det samlade uttaget blir 1,065 procent av kapitalunderlaget (30 procent av 3,55). Skatten tas ut oavsett om innehavet gått upp eller ner, eftersom underlaget är värdet och inte resultatet.
Premierna ingår i underlaget
Kapitalunderlaget är inte bara värdet vid årets ingång. In räknas också de premier som betalats under beskattningsåret, och premier som betalats under andra halvan av året tas upp till halva värdet (3 b §). Ett bolag som betalar 500 000 kr i premie i februari får alltså in hela beloppet i underlaget redan första året, medan en premie i november räknas till hälften.
Skatteunderlaget avrundas nedåt till helt hundratal kronor. En sak till som lätt förbises: för utländska kapitalförsäkringar är beskattningsåret alltid kalenderår, oberoende av bolagets eget räkenskapsår.
Grundnivån på 300 000 kronor får bolaget aldrig
Sedan 2025 finns en skattefri grundnivå för schablonbeskattat sparande, 300 000 kronor från och med 2026. Den delas mellan ISK, kapitalförsäkring och PEPP. Men den gäller bara fysiska personer. Reglerna ligger i inkomstslaget kapital, som inte finns för juridiska personer, och lättnaden ges som ett avdrag i privatpersonens deklaration. Ett aktiebolag betalar därför hela 1,065 procent från första kronan. En privatperson får i stället ett avdrag för underlaget för ISK, kapitalförsäkring och PEPP upp till 300 000 kronor, och för en kapitalförsäkring dras skatten ändå ur försäkringen: lättnaden kommer som en skattereduktion som bara kan räknas av mot skatt som personen annars ska betala (67 kap. 10 § inkomstskattelagen).
Räkna därför inte med grundnivån i bolagets kalkyl: bolaget får ingenting av den.
Svensk eller utländsk försäkring: det avgör bokföringen
Är försäkringen svensk är det försäkringsbolaget som är skattskyldigt och drar skatten direkt ur försäkringen enligt avtalet. Då har bolaget ingen skattepost att redovisa alls. Är försäkringen i stället meddelad i en försäkringsrörelse som inte bedrivs från ett fast driftställe i Sverige är innehavaren själv skattskyldig (2 § första stycket 7), och ett svenskt bolag redovisar skatten i sin inkomstdeklaration.
| Händelse | Svensk kapitalförsäkring | Utländsk utan fast driftställe |
|---|---|---|
| Vem betalar skatten | Försäkringsbolaget, ur försäkringen | Bolaget självt |
| Bokföring av skatten | Ingen post att redovisa | 7554 Avkastningsskatt 30 % utländska kapitalförsäkringar |
| Avdragsrätt | Ej aktuell | Nej, den återförs skattemässigt |
Avkastningsskatten är inte avdragsgill för bolaget, eftersom svenska allmänna skatter inte får dras av. Den återförs i de skattemässiga justeringarna.
Det som händer inuti försäkringen bokförs inte
Utdelningar och försäljningar av tillgångar inne i försäkringen ska inte bokföras i bolaget. Värdeökningen redovisas först vid uttag, då den del som motsvarar värdeökningen tas upp som intäkt. En orealiserad uppgång syns alltså inte alls i ett K2-bokslut, vilket påverkar både nyckeltal och bilden av det fria egna kapitalet. Nedskrivningsprövningen görs mot försäkringens återköpsvärde på balansdagen.
En värdenedgång kan däremot synas före uttag: är återköpsvärdet på balansdagen lägre än det redovisade värdet och nedgången kan antas vara bestående ska försäkringen skrivas ned (4 kap. 5 § årsredovisningslagen och K2 punkt 11.19).
Premien, uttaget och deklarationen
Här går redovisning och beskattning isär, och det är värt att säga rakt ut.
Premien är inte avdragsgill Det följer redan av att den är ett tillgångsbyte, men det är också den skattemässiga utgångspunkten.
Utfallande belopp är skattefritt Ersättningar som betalas ut på grund av kapitalförsäkring är skattefria, och en kapitalvinst vid avyttring av en kapitalförsäkring ska inte tas upp (8 kap. 14 § inkomstskattelagen).
De två meningarna får en praktisk följd som är lätt att missa. K2 kräver att du vid uttag redovisar den del av uttaget som motsvarar värdeökningen som intäkt i bokföringen. Den intäkten är skattefri och ska därför återföras i de skattemässiga justeringarna. Bokför du intäkten och stannar där betalar bolaget bolagsskatt på något som inte ska beskattas.
Enligt K2 är en kapitalförsäkring en finansiell anläggningstillgång om utbetalningarna ska tillfalla företaget och försäkringen är förenad med återköpsrätt (punkt 11.3), och det gäller även när en pensionsutfästelse gör att utbetalningen går direkt till den som företaget anvisat. Är det villkoret inte uppfyllt är det något annat än den här artikeln beskriver.
Vanliga misstag
- Att boka premien som en kostnad Premien är ett tillgångsbyte till 1385 Kapitalförsäkring. Som kostnad sänker den resultatet och skatten felaktigt.
- Att använda skattesatsen 15 procent Den gäller pensionsmedel. För kapitalförsäkring är satsen 30 procent enligt 9 § lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel.
- Att räkna med grundnivån på 300 000 kronor i bolaget Den gäller bara fysiska personer. Bolaget betalar full skatt från första kronan.
- Att bokföra utdelningar inuti försäkringen Utdelningar och affärer inne i försäkringen bokförs inte. Bolaget bokför premier, uttag och en eventuell nedskrivning till återköpsvärdet.
- Att skriva upp 1385 till marknadsvärde i K2 Kontot visar anskaffningsvärdet. Orealiserad uppgång redovisas först vid uttag.
- Att dra av avkastningsskatten Den är inte avdragsgill och ska återföras skattemässigt.
Hela skatteberäkningen, jämförelsen mot depå i bolaget och fallet med pantsatt försäkring för direktpension finns i guiden om kapitalförsäkring och skatt.