Bokföra försäljning av inventarie: bort med både värdet och avskrivningarna

När du säljer en inventarie ska två konton nollas, inte ett. Både anskaffningsvärdet på 1220 Inventarier, verktyg och installationer och de ackumulerade avskrivningarna på 1229 Ackumulerade avskrivningar på inventarier, verktyg och installationer ska bort ur balansräkningen. Det som blir kvar när du ställt försäljningspriset mot mellanskillnaden är vinsten eller förlusten.

Själva försäljningssumman är alltså ingen intäkt att bokföra på ett 3000-konto. Den möter en tillgång du redan äger, och bara skillnaden påverkar resultatet.

Konteringsexempel: försäljning med vinst

En maskin köptes för 100 000 kr och har skrivits av med sammanlagt 60 000 kr, så det bokförda värdet är 40 000 kr. Den säljs för 50 000 kr plus 12 500 kr moms.

Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan. Momsen kontrollerar du alltid mot kvittot eller fakturan.

Debet och kredit summerar båda till 122 500 kr. Vinsten på 10 000 kr är exakt skillnaden mellan försäljningspriset på 50 000 kr och det bokförda värdet på 40 000 kr.

Konteringsexempel: försäljning med förlust

Samma maskin, men den säljs för 30 000 kr plus 7 500 kr moms. Nu ligger priset under det bokförda värdet.

Förlusten är en vanlig avdragsgill kostnad i verksamheten. Den beror oftast på att avskrivningstakten varit försiktigare än den verkliga värdeminskningen.

Skriv av fram till försäljningen först

Det bokförda värdet ska vara aktuellt när tillgången lämnar balansräkningen. Sker försäljningen mitt i räkenskapsåret bokför du därför först årets avskrivning fram till försäljningsmånaden, och först därefter själva avyttringen. Hoppar du över det steget hamnar en del av värdeminskningen felaktigt i vinsten eller förlusten i stället för bland avskrivningarna.

Glöm inte att ta bort tillgången ur anläggningsregistret samtidigt. Ett register som fortsätter skriva av en maskin som är såld ger fel siffror ända fram till nästa bokslut.

Moms och uttag

Försäljning av en inventarie är en vanlig momspliktig försäljning, normalt med 25 procent. Det gäller även när köparen är en privatperson och även när priset ligger långt under vad du en gång betalade.

Två situationer avviker. Säljer du en personbil där momsen inte fick lyftas vid inköpet gäller särskilda regler, som vi går igenom i guiden om moms på bil. Och tar du ut inventarien privat i stället för att sälja den ska uttaget behandlas som om tillgången avyttrats mot en ersättning som motsvarar marknadsvärdet (22 kap. 7 § inkomstskattelagen). Att skriva en faktura på en symbolisk krona till sig själv löser alltså ingenting.

Vanliga misstag

1. Att bokföra försäljningssumman som intäkt Då dubbelräknas värdet, eftersom tillgången redan finns i balansräkningen.
2. Att bara nolla 1220 De ackumulerade avskrivningarna på 1229 hör till samma tillgång och ska bort samtidigt.
3. Att hoppa över avskrivningen fram till försäljningen Resultatet blir rätt totalt sett, men posterna hamnar på fel rader.
4. Att glömma momsen En begagnad maskin säljs med moms precis som vilken vara som helst.
5. Att låta tillgången ligga kvar i anläggningsregistret Registret ska spegla vad företaget faktiskt äger.
6. Att sälja billigt till sig själv eller en närstående Uttagsbeskattning till marknadsvärde gäller ändå.
7. Att blanda ihop vinstkontot med rörelseintäkterna Vinsten hör hemma på 3973 och inte bland försäljningen av varor och tjänster.

Hur du räknar avskrivningarna som ligger till grund för det bokförda värdet går vi igenom i guiden om avskrivning av inventarier. I Astrid håller anläggningsregistret reda på det bokförda värdet och räknar fram vinst eller förlust och moms när du säljer. Kom igång här.