Artikel
Bokföra hyrbil
Hyr företaget en personbil får bara hälften av momsen på hyran dras av. Momsen på bränslet får däremot dras av helt. Två regler på samma resa, och de bokförs olika.
Ellen··3 min
En hyrbil på tjänsteresa bokförs på 5820 Hyrbilskostnader. Är bilen en personbil får du bara dra av hälften av momsen på hyran. Den andra hälften blir en kostnad och bokförs tillsammans med hyran.
Regeln har två steg. Huvudregeln är att den som hyr en personbil inte får dra av momsen på hyran alls (13 kap. 21 § mervärdesskattelagen). Men den som använder den hyrda bilen i mer än ringa omfattning i en verksamhet som medför avdragsrätt får dra av hälften (13 kap. 22 §). Halveringen gäller utan någon ytterligare begränsning för att bilen bara delvis används i verksamheten.
Konteringsexempel: tre dagars hyra
Hyrbilsföretaget fakturerar 2 400 kr plus 600 kr moms. Avdragsgill moms är 300 kr. Resterande 300 kr läggs på kostnaden.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5820 | Hyrbilskostnader | 2 700 kr | |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 300 kr | |
| 1930 | Företagskonto | 3 000 kr |
Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan. Momsen kontrollerar du alltid mot kvittot eller fakturan.
Drivmedlet: hela momsen
För driftskostnader gäller en annan paragraf. Den som använder en personbil i en verksamhet som medför avdragsrätt får dra av den ingående momsen på driftskostnaderna om bilen har hyrts för användning i verksamheten (13 kap. 23 §). Du tankar för 500 kr inklusive 100 kr moms innan du lämnar tillbaka bilen:
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5820 | Hyrbilskostnader | 400 kr | |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 100 kr | |
| 1930 | Företagskonto | 500 kr |
Du kan också lägga bränslet på 5611 Drivmedel för personbilar. Det viktiga är att hyran och bränslet bokförs som två poster, eftersom momsen behandlas olika.
Skåpbil upp till 3 500 kilogram räknas som personbil
Halveringen gäller personbilar och motorcyklar, men momslagens personbil är bredare än vardagsspråkets. Dit räknas också lastbil med skåpkarosseri och buss med en totalvikt på högst 3 500 kilogram. Undantaget är lastbilar där förarhytten är en separat karosserienhet (2 kap. 17 § mervärdesskattelagen).
En vanlig skåpbil som du hyr för att flytta varor är alltså normalt en personbil i momshänseende, och momsen på hyran halveras. Hyr du en lastbil med flak, en lastbil vars förarhytt är en separat karosserienhet eller en skåpbil eller buss över 3 500 kilogram räknas den inte som personbil i momslagen, och då får momsen dras av i den mån fordonet används i verksamheten.
Hyrbil utomlands
Hyr du bil i högst 30 dagar i ett annat land har hyran det landets moms (6 kap. 52 § mervärdesskattelagen). Den är inte svensk ingående moms och kan inte dras av i den svenska deklarationen. Bokför hela beloppet som kostnad, om du inte söker tillbaka momsen från det landet: inom EU ansöker du via Skatteverket senast 30 september året efter, och landets egna regler avgör vad du får tillbaka.
Privat körning
Används hyrbilen också privat, till exempel om du förlänger hyran över en helg efter tjänsteresan, hör den delen inte till företaget. Dela upp kostnaden, eller låt den privata delen bli ett eget uttag eller en fordran på den som körde.
Självrisk och skador
Självrisk som hyrbilsföretaget debiterar efter en skada bokförs som en skadekostnad. Hur den bokförs finns i bokföra självrisk.
Vanliga misstag
- Att lyfta hela momsen på hyran. För personbil är det hälften.
- Att halvera momsen på bränsle du själv tankar. Driftskostnader som företaget själv betalar ger fullt avdrag. Fakturerar hyrbilsföretaget bränslet som en del av hyran gäller halveringen även för det.
- Att bokföra hyra och bränsle som en post. Momsen skiljer sig, så de ska hållas isär.
- Att lyfta hela momsen på en hyrd skåpbil. En skåpbil på högst 3 500 kg räknas normalt som personbil i momslagen.
- Att dra av utländsk moms. Den är inte svensk ingående moms.
- Att bokföra privat hyra i företaget. Bara tjänsteresans del hör dit.
- Att blanda ihop korttidshyra och leasing. Leasing bokförs på 5615, men momsen på leasingavgiften halveras på samma sätt som på hyran.
Den som leasar bil i stället för att hyra hittar konteringen i bokföra leasingbil, och momsreglerna för bilar i stort i guiden om moms på bil. Med Astrid Go läser vi fakturan och fyller i konteringen åt dig. Kom igång här.