En medlemsavgift är inte avdragsgill, med ett undantag: en avgift till en arbetsgivarorganisation får dras av till den del den avser medel för konfliktändamål (16 kap. 13 § inkomstskattelagen). Avgifter till kassor, föreningar och andra sammanslutningar som den skattskyldige är medlem i räknas som levnadskostnader och får inte dras av (9 kap. 2 § andra stycket inkomstskattelagen). Det gäller oavsett hur affärsmässigt medlemskapet känns.
Samtidigt får du enligt Skatteverket oftast dra av den serviceavgift som kan stå på samma faktura, när den betalar för tjänster som organisationen utför åt medlemmarna och som du utnyttjar. Därför behöver fakturan från branschorganisationen delas i två poster, och det är den uppdelningen hela konteringen handlar om.
Två konton, en faktura
| Konto | Benämning enligt BAS 2026 | Innehåll |
|---|---|---|
| 6982 | Föreningsavgifter, ej avdragsgilla | Själva medlemsavgiften |
| 6981 | Föreningsavgifter, avdragsgilla | Serviceavgiften |
Den ej avdragsgilla delen bokförs som en kostnad precis som allt annat, men den ska återföras i inkomstdeklarationen så att den inte sänker skatten. Ligger den på fel konto följer felet med hela vägen dit.
Konteringsexempel: faktura från en branschorganisation
Fakturan är på 9 250 kr: medlemsavgift 3 000 kr utan moms, serviceavgift 5 000 kr plus 1 250 kr moms.
Faktura från en branschorganisation
- Debet och kredit går jämnt ut
- Med moms
Kontona i exemplet är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan. Momsen kontrollerar du alltid mot kvittot eller fakturan.
Kvittot in, bokföringen föreslagen. Prova Astrid Go gratis i 14 dagar.Skapa konto
Lyft bara den moms som faktiskt står på fakturan, och bara på serviceavgiften. En ideell förening ska enligt Skatteverket aldrig ta ut moms på medlemsavgifter, och då finns ingen ingående moms att dra av på den delen.
När fakturan inte är uppdelad
Står det bara ett belopp behöver du veta vad det avser innan du bokför. Fråga organisationen hur avgiften fördelar sig. Skatteverket skriver att det normalt framgår av fakturan vad som är medlemsavgift och vad som är serviceavgift, så organisationen bör kunna ge dig fördelningen.
Gissa inte. Bokför du hela beloppet som avdragsgillt har du ett för lågt skattemässigt resultat, och bokför du allt som ej avdragsgillt betalar du mer skatt än du behöver.
Anställdas medlemskap är en förmån
Betalar företaget en anställds personliga medlemsavgift, till exempel i ett yrkesförbund eller en fackförening, är utgångspunkten att det är en skattepliktig förmån. Avgiften är den anställdas privata levnadskostnad enligt samma paragraf, och när arbetsgivaren betalar den får den anställda något av värde.
Förmånen ska då tas upp som underlag för skatteavdrag och arbetsgivaravgifter. Själva kostnaden hos företaget bokförs som en personalkostnad, inte som en föreningsavgift.
Om du är föreningen som tar emot avgiften
Från andra hållet gäller en egen regel: föreningar ska inte ta upp medlemsavgifter som intäkt (15 kap. 2 § inkomstskattelagen). Avgiften bokförs alltså som en intäkt i föreningens redovisning men hålls utanför beskattningen.
Serviceavgifter och annan försäljning till medlemmarna är däremot vanliga intäkter, och kan vara momspliktiga. Det är samma gränsdragning som på fakturan, fast sedd från motsatt håll.
Vanliga misstag
- Att dra av medlemsavgiften Den är inte avdragsgill, oavsett nyttan för verksamheten, utom den del av en avgift till en arbetsgivarorganisation som avser konfliktändamål.
- Att bokföra allt på ett konto Utan uppdelning på 6981 och 6982 blir deklarationen en gissningslek vid bokslutet.
- Att lyfta moms på medlemsavgiften Momsen hör normalt bara till serviceavgiften, och bara om den debiterats.
- Att betala en anställds fackavgift utan att förmånsbeskatta Personliga medlemskap är privata levnadskostnader.
- Att blanda ihop med sponsring Ett medlemskap i en förening är inte en motprestation, och sponsring har egna regler, som vi går igenom i bokföra sponsring.
- Att tro att en ej avdragsgill kostnad ska hållas utanför bokföringen Den ska bokföras, bara inte påverka det skattemässiga resultatet.
- Att missa avgifter i andra klädnader Serviceavgift, årsavgift och medlemsavgift kan stå om varandra. Det är innehållet som styr, inte rubriken.
Gränsdragningen mot representation och gåvor, som också fylls med ej avdragsgilla poster, går vi igenom i guiden om representation och avdrag. I Astrid läser du in kontoutdraget och får förslag på konto och momssats. En betalning som ska delas på 6981 och 6982 konterar du manuellt. Kom igång här.