Bokföra milersättning

Skattefri milersättning till en anställd som kör egen bil i tjänsten bokförs på 7331 Skattefria bilersättningar. Beloppet är 25 kr per mil, eftersom utgifter för tjänsteresor med egen bil dras av med 2 kronor och 50 öre per kilometer (12 kap. 5 § inkomstskattelagen). Betalar företaget mer än så bokförs mellanskillnaden på 7332 Skattepliktiga bilersättningar och behandlas som lön.

Milersättningen har ingen moms. Den är en ersättning till den anställda, och företaget köper inget drivmedel.

Beloppen

Bil	Skattefritt per mil
Egen bil	25 kr
Förmånsbil som drivs helt med el	9,50 kr
Förmånsbil som inte drivs helt med el	12 kr

Beloppen för förmånsbil gäller när den anställda själv betalar allt drivmedel för tjänsteresorna. Lagen anger dem som 95 öre respektive 1 krona och 20 öre per kilometer. För en laddhybrid gäller beloppet även om den anställda laddar bilen med el som arbetsgivaren tillhandahåller vid arbetsplatsen (12 kap. 5 § inkomstskattelagen).

Konteringsexempel: anställd med egen bil

En anställd har kört 42 mil i tjänsten under månaden. Företaget betalar 25 kr per mil, alltså 1 050 kr.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
7331	Skattefria bilersättningar	1 050 kr
1930	Företagskonto		1 050 kr

Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan.

Inga arbetsgivaravgifter och inget skatteavdrag, eftersom ersättningen ryms inom schablonen.

När företaget betalar mer än 25 kr

Betalar ni 35 kr per mil för samma 42 mil blir totalbeloppet 1 470 kr. Av det är 1 050 kr skattefritt och 420 kr skattepliktigt.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
7331	Skattefria bilersättningar	1 050 kr
7332	Skattepliktiga bilersättningar	420 kr
7510	Arbetsgivaravgifter	132 kr
2710	Personalskatt		126 kr
2731	Avräkning lagstadgade sociala avgifter		132 kr
1930	Företagskonto		1 344 kr

De 420 kronorna är lön och går med i lönekörningen: arbetsgivaravgifter tillkommer och skatteavdrag görs, så den anställda får ut 1 344 kr. Exemplet räknar med 30 % skatteavdrag och arbetsgivaravgifter på 31,42 %; rätt skatteavdrag följer av den anställdas skattetabell.

Enskild firma: ett avdrag, ingen utbetalning

I en enskild firma betalar du inte milersättning till dig själv. Kör du din privata bil i verksamheten dras utgifterna i stället av med samma 25 kr per mil (16 kap. 27 § inkomstskattelagen). Regeln gäller inte om bilen är en tillgång i näringsverksamheten: då bokförs de faktiska bilkostnaderna.

Eftersom inga pengar lämnar firman bokförs avdraget som en kostnad mot en egen insättning. För 42 mil:

Konto	Benämning	Debet	Kredit
5890	Övriga resekostnader	1 050 kr
2018	Övriga egna insättningar		1 050 kr

Kontot på debetsidan är ett exempel. Det viktiga är att kostnaden syns i resultatet och att motkontot är eget kapital, inte banken.

Körjournalen är underlaget

Milersättningen behöver ett underlag, till exempel en körjournal eller reseräkning, som visar att resorna var tjänsteresor. Anteckna datum, start och mål, syfte med resan och antal mil. Resor mellan bostaden och arbetsplatsen är privata och ger ingen skattefri ersättning.

Vanliga misstag

1. Att bokföra hela beloppet som skattefritt. Allt över 25 kr per mil är lön.
2. Att lyfta moms på milersättningen. Ersättningen har ingen moms.
3. Att betala milersättning till sig själv i en enskild firma. Där är det ett avdrag mot egen insättning.
4. Att använda 25 kr för en förmånsbil. För förmånsbil gäller 9,50 kr för el och 12 kr för annat drivmedel.
5. Att sakna körjournal. Utan underlag kan ersättningen bedömas som lön.
6. Att betala skattefri milersättning för resor mellan bostaden och arbetsplatsen. De är inga tjänsteresor, så ersättningen är lön.
7. Att ta schablonavdrag för en bil som ägs av firman. Då gäller faktiska kostnader, inte 25 kr per mil.

Fler räkneexempel och reglerna kring körjournal finns i guiden om milersättning 2026. Med Astrid Go anger du milen i lönekörningen, så räknar vi ut 25 kr per mil på 7331 och kryssar i arbetsgivardeklarationen att skattefri bilersättning har betalats. Kom igång här.