Bokföra traktamente

Ett skattefritt traktamente bokförs på 7321 Skattefria traktamenten, Sverige. Den del som överstiger Skatteverkets schablon är lön och bokförs på 7322 Skattepliktiga traktamenten, Sverige, med skatteavdrag och arbetsgivaravgifter. Traktamentet har ingen moms, eftersom det är en ersättning till den anställda och inget köp.

För 2026 är det skattefria beloppet 300 kr per hel dag. Det följer av att maximibeloppet är 0,5 procent av prisbasbeloppet, avrundat till närmaste tiotal kronor (12 kap. 11 § inkomstskattelagen), och prisbasbeloppet för 2026 är 59 200 kr.

Två villkor: övernattning och 50 kilometer

Traktamentet är skattefritt bara om tjänsteresan är förenad med övernattning utanför den vanliga verksamhetsorten (12 kap. 6 §). Vanlig verksamhetsort är området inom 50 kilometer från tjänstestället, och också området inom 50 kilometer från bostaden (12 kap. 7 §). En dagsresa utan övernattning ger alltså inget skattefritt traktamente, hur långt den än går.

Del av resan	Skattefritt belopp 2026
Hel dag	300 kr
Halv dag (avresa kl. 12.00 eller senare, hemkomst kl. 19.00 eller tidigare)	150 kr
Natt, om den anställda inte kan visa logikostnaden	150 kr
Efter tre månader på samma ort	210 kr per hel dag
Efter två år på samma ort	150 kr per hel dag

Konteringsexempel: två dagar, en övernattning

En anställd reser från kontoret klockan 08 på tisdagen och är hemma klockan 20 på onsdagen. Det ger två hela dagar. Företaget betalar hotellet, och frukosten ingår i rumspriset.

Frukosten minskar traktamentet för onsdagen. Skatteverkets allmänna råd anger minskningen i procent av maximibeloppet: 20 procent för frukost, 35 procent för lunch eller middag, 70 procent för lunch och middag och 90 procent för helt fri kost. För en hel dag blir frukostavdraget 60 kr.

Skattefritt traktamente: 300 + (300 − 60) = 540 kr.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
7321	Skattefria traktamenten, Sverige	540 kr
1930	Företagskonto		540 kr

Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan.

När företaget betalar mer än schablonen

Betalar ni enligt avtal 400 kr per dag är 300 kr skattefritt och 100 kr skattepliktigt. Den skattepliktiga delen går med i lönekörningen som lön.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
7321	Skattefria traktamenten, Sverige	300 kr
7322	Skattepliktiga traktamenten, Sverige	100 kr
1930	Företagskonto		400 kr

På de 100 kronorna tillkommer arbetsgivaravgifter, och skatteavdraget minskar det som faktiskt betalas ut. Samma sak gäller hela traktamentet om villkoren om övernattning och avstånd inte är uppfyllda.

Enskild firma

I en enskild firma betalar du inte traktamente till dig själv, så 7321 används inte för ägaren. Dina egna ökade levnadskostnader på resor i verksamheten som är förenade med övernattning dras i stället av enligt samma regler om maximibelopp som gäller vid tjänsteresor (16 kap. 28 a § inkomstskattelagen). Har firman anställda gäller reglerna ovan för dem.

Vanliga misstag

1. Att betala skattefritt traktamente för en dagsresa. Utan övernattning är hela beloppet lön.
2. Att glömma minska för fria måltider. Hotellfrukost, kundlunch och konferensmiddag minskar det skattefria beloppet.
3. Att bokföra allt på 7321. Det som överstiger schablonen hör hemma på 7322 och ska beskattas.
4. Att leta efter moms. Traktamentet är en ersättning till den anställda, inte ett köp.
5. Att räkna resdagen som hel dag av slentrian. Börjar resan klockan 12.00 eller senare är avresedagen en halv dag.
6. Att fortsätta med 300 kr efter tre månader på samma ort. Då sjunker det skattefria beloppet till 70 procent.
7. Att sakna underlag. Reseräkningen ska visa datum, tider, ort och syfte, annars går det inte att visa att villkoren är uppfyllda.

Beloppen för utlandsresor och fler räkneexempel finns i guiden om traktamente 2026. Med Astrid Go lägger du in inrikes traktamente inom schablonen i lönekörningen, så bokför vi det på 7321 och kryssar i arbetsgivardeklarationen att skattefritt traktamente har betalats. Kom igång här.