Bokföra moms i enskild firma

Momsen i en enskild firma bokförs exakt som i ett aktiebolag: utgående moms krediteras löpande på ett konto i 26-serien som matchar momssatsen, och ingående moms debiteras på 2641 Debiterad ingående moms. När perioden stängs förs båda mot 2650 Redovisningskonto för moms, och visar deklarationen att du ska få tillbaka blir beloppet en fordran på 1650 Momsfordran.

Momsen är normalt varken en kostnad eller en intäkt i firman. Den passerar bara balansräkningen på väg mellan kunden, leverantören och Skatteverket. Undantaget är ingående moms du inte får dra av, till exempel på stadigvarande bostad, personbilar och delar av representationen. Den blir en kostnad och följer med sitt kostnadskonto.

Under perioden: 2611 och 2641

Säljer du en tjänst för 100 000 kr plus 25 000 kr i moms bokför du försäljningen mot 2611 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 %. Köper du material för 40 000 kr plus 10 000 kr i moms hamnar den ingående momsen på 2641 Debiterad ingående moms. Har du försäljning med andra momssatser byter du kontogrupp, inte bara sista siffran: 12 procent hör till 2621 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 12 % och 6 procent till 2631 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 6 %. Gruppkontona är 2610, 2620 och 2630.

Vilken period momsen hamnar i styrs av din redovisningsmetod. Med faktureringsmetoden redovisas utgående skatt för den period då leveransen eller tillhandahållandet enligt god redovisningssed har bokförts eller borde ha bokförts (7 kap. 14 § mervärdesskattelagen). Det är alltså affärshändelsen som styr, inte fakturadatumet, även om de två normalt sammanfaller. Med kontantmetoden redovisar du den när betalningen tas emot.

Kontantmetoden har två villkor som ofta glöms. Den får användas om den sammanlagda årliga omsättningen normalt uppgår till högst 3 miljoner kronor, och den som redan tillämpar faktureringsmetoden måste ansöka hos Skatteverket för att byta (7 kap. 16 och 17 §§). Dessutom finns en obligatorisk uppsamling vid årets slut: utgående skatt för samtliga fordringar som är obetalda vid beskattningsårets utgång ska alltid redovisas för den period då beskattningsåret går ut. Kontantmetoden är alltså inte kontant hela vägen fram till bokslutet.

Stängningen: allt mot 2650

När redovisningsperioden är slut nollställer du momskontona mot 2650 Redovisningskonto för moms. Med siffrorna ovan blir stängningen:

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2611	Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 %	25 000 kr
2641	Debiterad ingående moms		10 000 kr
2650	Redovisningskonto för moms		15 000 kr

Debet summerar till 25 000 kr och kredit till 25 000 kr. Kvar på 2650 ligger en kreditskuld på 15 000 kr, och det är beloppet du deklarerar som moms att betala.

Betalningen är två steg, inte ett. Momsen debiteras på ditt skattekonto, så skulden bokas bort mot 1630 Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto), inte direkt mot bankkontot. Överföringen från företagskontot till skattekontot är en egen verifikation, 1630 i debet mot 1930 i kredit.

Visar deklarationen i stället att du ska få tillbaka, alltså att den ingående momsen är störst, flyttar du tillgodohavandet till 1650 Momsfordran. Säg att siffrorna varit de omvända, med 10 000 kr utgående och 25 000 kr ingående. Då debiteras 2611 med 10 000 kr, krediteras 2641 med 25 000 kr och debiteras 2650 med 15 000 kr, och därefter förs fordran om med 1650 Momsfordran i debet mot 2650 Redovisningskonto för moms i kredit.

Period och deadline för enskild firma

Hur ofta du deklarerar styrs av beskattningsunderlaget för mervärdesskatt, exklusive unionsinterna förvärv och import. Beräknas det till högst 1 miljon kr för beskattningsåret ska perioden vara ett beskattningsår. Beräknas det till högst 40 miljoner kr ska den vara ett kalenderkvartal. Däröver gäller kalendermånad. Perioden följer alltså av lagen, den är inget du sätter själv i bokföringsprogrammet (26 kap. 11 §). Däremot får du begära en kortare period, och då ska Skatteverket besluta om det (26 kap. 13 §). Ett sådant beslut binder dig i minst 24 månader. Lägg också märke till att exakt 1 miljon ger beskattningsår, inte kvartal, eftersom lagen säger högst.

Har du beskattningsår som period och ska lämna inkomstdeklaration är deadline den 12 maj året efter (26 kap. 33 a §).

Undantaget som träffar fler än man tror

12 maj gäller inte om du under perioden har handlat varor som transporterats mellan EU-länder, eller köpt eller sålt tjänster där förvärvaren är betalningsskyldig i Sverige eller ett annat EU-land. Då gäller i stället huvudregeln: senast den 26 i andra månaden efter periodens utgång, alltså 26 februari för ett kalenderår.

Det undantaget träffar i praktiken varje firma som köper annonser eller molntjänster från ett annat EU-land, eftersom sådana köp är omvänd betalningsskyldighet. Betalningsförmedling är däremot normalt en undantagen finansiell tjänst, så en betalväxel utlöser inte automatiskt regeln. Titta på vad fakturan faktiskt avser. Kontrollera vad du faktiskt har köpt innan du planerar för maj.

Momsen ska vara betald senast den dag då deklarationen ska ha kommit in (62 kap. 3 § skatteförfarandelagen). Lämnar du in i mars flyttas alltså inte betalningsdagen fram.

I deklarationen fyller en vanlig enskild firma i få fält: fält 05 för försäljningen exklusive moms, fält 10 för utgående moms 25 %, fält 48 för ingående moms att dra av och fält 49 för nettobeloppet. Siffrorna hämtar du från dina utgående momskonton i 26-serien, från 2641 och från 2650. Har du ingående moms som inte är avdragsgill hör den inte hemma i fält 48.

Vanliga misstag

1. Att boka momsen som kostnad eller intäkt. Momsen ska bara passera balansräkningen via de utgående momskontona i 26-serien, 2641 och 2650. I resultatet hamnar beloppen exklusive moms.
2. Att tro att kontantmetoden gäller hela vägen till bokslutet. Obetalda fordringar vid beskattningsårets utgång ska alltid redovisas i den sista perioden, oavsett metod.
3. Att byta metod utan ansökan. Ett byte från faktureringsmetoden till kontantmetoden kräver beslut från Skatteverket.
4. Att glömma stänga mot 2650. Lämnar du saldon kvar på 2611 och 2641 vid periodskiftet följer de med in i nästa period och deklarationen stämmer inte mot bokföringen.
5. Att boka bort momsskulden direkt mot bankkontot. Momsen debiteras på skattekontot, så 2650 stängs mot 1630. Överföringen till skattekontot är ett eget steg.
6. Att strunta i nolldeklarationen. En period utan försäljning och inköp kräver ändå en inlämnad deklaration, annars kommer en förseningsavgift trots att momsen är noll.

Steg för steg genom fälten, EU-handel och rättelser i efterhand finns i guiden om momsdeklaration. I Astrid bokförs inget utan att du godkänt det, och momsunderlaget tas fram direkt från dina verifikationer. Prova Astrid.