En kreditfaktura från en leverantör bokför du som den ursprungliga fakturan, fast åt andra hållet: 2440 Leverantörsskulder debiteras, kostnadskontot krediteras och den ingående momsen på 2641 Debiterad ingående moms krediteras. Med faktureringsmetoden rättar du momsen i den period då kreditfakturan bokförs eller borde ha bokförts. Med kontantmetoden rättar du den när pengarna kommer tillbaka, och en kredit som inte är återbetald vid årets slut tas med i årets sista momsdeklaration.
Den här texten handlar om köparens sida. Hur säljaren ställer ut kreditfakturan och vad den ska innehålla går guiden om kreditfaktura igenom.
Kontrollera kreditfakturan innan du bokför den
En handling som ändrar den ursprungliga fakturan och har en särskild och otvetydig hänvisning till den likställs med en faktura (17 kap. 22 § mervärdesskattelagen). Enligt Skatteverket betyder hänvisningen normalt ursprungsfakturans löpnummer, och av kreditfakturan ska det framgå vad som ändras. Saknas hänvisningen, be leverantören om en ny.
Det är kreditfakturan som gör att du ska rätta momsen. Har du dragit av ingående moms och sedan tar emot en sådan handling, ska avdraget återföras med den del som hör till prisnedsättningen (7 kap. 48 §). Avtalar ni vid en prisnedsättning i efterhand att momsen inte ska ändras, ska säljaren enligt Skatteverket inte ställa ut någon ändringsfaktura.
Faktureringsmetoden: kreditfakturan kommer före betalningen
Du köper varor för 10 000 kr plus 2 500 kr moms och skickar tillbaka varor för 4 000 kr. Leverantören krediterar 4 000 kr plus 1 000 kr moms, alltså 5 000 kr.
Den ursprungliga fakturan:
Inköp av handelsvaror i Sverige
- Debet och kredit går jämnt ut
- Med moms
Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan. Momsen kontrollerar du alltid mot kvittot eller fakturan.
Kvittot in, bokföringen föreslagen. Prova Astrid Go gratis i 14 dagar.Skapa konto
Kreditfakturan:
Inköp av handelsvaror i Sverige
- Debet och kredit går jämnt ut
- Med moms
Kvar på 2440 är 12 500 − 5 000 = 7 500 kr, och det är vad du betalar:
Leverantörsskulder
- Debet och kredit går jämnt ut
Är krediteringen en rabatt i efterhand och inte en retur kan du kreditera 4090 Erhållna rabatter (Handelsvaror) i stället för 4010, om du vill se rabatterna för sig.
Fakturan är redan betald
Har du betalat hela fakturan på 12 500 kr bokför du kreditfakturan på samma sätt. Då får 2440 ett debetsaldo på 5 000 kr för den leverantören, och det är en fordran: leverantören är skyldig dig pengar. När återbetalningen kommer:
Fakturan är redan betald
- Debet och kredit går jämnt ut
Drar du i stället av krediten på nästa faktura från samma leverantör tar debetsaldot och den nya skulden ut varandra på 2440. Vill du hålla isär fordringen kan du flytta den till 1684 Kortfristiga fordringar hos leverantörer.
Kontantmetoden: bokför när pengarna rör sig
Ett företag vars årliga nettoomsättning normalt är högst tre miljoner kronor får vänta med att bokföra affärshändelserna tills betalning sker (5 kap. 2 § bokföringslagen). Momsen redovisas då normalt enligt den metod Skatteverket kallar bokslutsmetoden (7 kap. 16 § mervärdesskattelagen), och köparen rättar den ingående momsen i den period då köparen tar emot betalningen från säljaren.
Kreditfakturan kommer innan du betalat. Du har inte bokfört något än. Du betalar 7 500 kr och bokför bara betalningen, med både fakturan och kreditfakturan som underlag:
Kontantmetoden: bokför när pengarna rör sig
- Debet och kredit går jämnt ut
- Med moms
Det är 10 000 − 4 000 = 6 000 kr i inköp och 2 500 − 1 000 = 1 500 kr i moms.
Fakturan var redan betald Då bokförs krediten när återbetalningen kommer: 1930 debet 5 000 kr, 4010 kredit 4 000 kr och 2641 kredit 1 000 kr.
Pengarna har inte kommit vid årets slut Vid räkenskapsårets utgång ska alla obetalda fordringar och skulder bokföras (5 kap. 2 § bokföringslagen). Fordran bokförs då med 1684 Kortfristiga fordringar hos leverantörer i debet, 4010 och 2641 i kredit. Avdraget återförs på det sätt som gäller för din redovisning av ingående moms (7 kap. 48 §), och med bokslutsmetoden betyder det senast i deklarationen för årets sista redovisningsperiod (7 kap. 33 §).
I momsdeklarationen
Den återförda momsen minskar den ingående moms du redovisar i ruta 48 för perioden. Den period då originalfakturan redovisades ändras inte. Blir den tidigare avdragna momsen du ska betala tillbaka större än periodens ingående moms finns ett eget fält för det, "Tidigare avdragen moms att betala tillbaka", enligt Skatteverket bara i e-tjänsten Lämna momsdeklaration.
Vanliga misstag
- Att bokföra kreditfakturan som en intäkt Den minskar kostnaden och skulden. En intäkt på 3xxx blåser upp både omsättningen och kostnaderna.
- Att låta momsen stå kvar Krediteras 4 000 kr plus moms ska 2641 minska med 1 000 kr. Annars har du dragit av moms på ett köp du inte gjort.
- Att rätta originalperiodens momsdeklaration Med faktureringsmetoden hör rättelsen till den period då kreditfakturan bokförs eller borde ha bokförts.
- Att bokföra en kreditfaktura utan hänvisning till originalet Utan hänvisningen är det inte en handling som avses i 17 kap. 22 §. Be leverantören om en ny.
- Att boka bort leverantörens debetsaldo på 2440 som en kostnadsminskning en gång till Krediten är redan bokförd. Återbetalningen går mot 2440, inte mot kostnadskontot.
- Att glömma krediten i bokslutet med kontantmetoden En kredit som inte är återbetald vid årets slut är en fordran som ska bokföras.
Grunderna för fakturan som kreditfakturan rättar finns i bokföra leverantörsfaktura, och skillnaden mellan metoderna i guiden om kontantmetoden och faktureringsmetoden. Med Astrid Go läser vi fakturan och fyller i ett konteringsförslag. Kom igång här.