Bokföra presentkort

När du säljer ett presentkort bokförs beloppet på 2421 Ej inlösta presentkort. Du har fått betalt men ännu inte levererat något, så pengarna är en skuld till den som har kortet. Intäkten uppstår först när kortet används.

Momsen är det som kräver eftertanke. Mervärdesskattelagen kallar presentkort för vouchrar och skiljer på två slag (2 kap. 26 och 27 §§):

Typ	Kännetecken	Momsen redovisas
Flerfunktionsvoucher	Det är inte känt vid försäljningen vilken moms som ska betalas, till exempel ett kort som gäller hela sortimentet med olika momssatser	När kortet löses in
Enfunktionsvoucher	Momsbeloppet och platsen för leveransen är kända redan när kortet ställs ut, till exempel ett kort som bara gäller en viss tjänst	När kortet säljs

Ett vanligt presentkort i en butik eller på en restaurang, som kan användas till varor med olika momssatser, är en flerfunktionsvoucher.

Flerfunktionsvoucher: moms vid inlösen

Du säljer ett presentkort på 1 000 kr.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1930	Företagskonto	1 000 kr
2421	Ej inlösta presentkort		1 000 kr

Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan. Momsen kontrollerar du alltid mot kvittot eller fakturan.

Ingen moms och ingen intäkt. Försäljningen av själva kortet är inte föremål för moms. Det är leveransen av varorna eller tjänsterna i utbyte mot kortet som beskattas (5 kap. 43 § mervärdesskattelagen).

Kunden handlar sedan varor med 25 procents moms för hela beloppet.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2421	Ej inlösta presentkort	1 000 kr
3001	Försäljning inom Sverige, 25 % moms		800 kr
2611	Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 %		200 kr

Används bara en del av kortet minskar skulden med den delen, och resten står kvar på 2421.

Enfunktionsvoucher: moms redan vid försäljningen

Säljer du ett presentkort som bara kan användas till en bestämd tjänst med en känd momssats, till exempel en behandling för 1 000 kr inklusive 25 procents moms, ska momsen redovisas för den period då kortet lämnas över eller betalningen tas emot (7 kap. 18 § mervärdesskattelagen).

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1930	Företagskonto	1 000 kr
2421	Ej inlösta presentkort		800 kr
2611	Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 %		200 kr

När tjänsten sedan utförs flyttas de 800 kronorna från 2421 till intäktskontot, utan någon ny moms.

Presentkort som aldrig löses in

Går giltighetstiden ut finns ingen skuld kvar. Då bokas beloppet bort från 2421 och blir en intäkt. Gör det när kortet faktiskt har slutat gälla enligt villkoren, inte tidigare.

I bokslutet ska skulden för utestående presentkort värderas. K2 konstaterar att det kan vara svårt att bedöma om ett enskilt kort kommer att lösas in, och tillåter en schablonmässig värdering av den sammanlagda skulden om förutsättningarna i punkt 2.9 är uppfyllda, till exempel grundad på statistik över hur många kort som normalt löses in.

Presentkort till anställda

Den här artikeln handlar om presentkort du säljer. Presentkort som företaget ger sina anställda följer reglerna för personalgåvor, där det avgörande är värdet och att kortet inte kan bytas mot pengar. Det går vi igenom i bokföra julgåva.

Vanliga misstag

1. Att bokföra försäljningen av kortet som intäkt. Det är en skuld tills kortet används.
2. Att redovisa moms när ett flerfunktionskort säljs. Momsen uppstår vid inlösen.
3. Att glömma momsen när ett enfunktionskort säljs. Där redovisas den direkt.
4. Att redovisa moms två gånger. Har momsen tagits vid försäljningen ska den inte tas igen vid inlösen.
5. Att låta gamla kort ligga kvar på 2421. Förfallna kort ska bokas bort.
6. Att intäktsföra kort som fortfarande gäller. Skulden finns kvar tills giltighetstiden gått ut.
7. Att sakna register över utestående kort. Saldot på 2421 ska gå att stämma av mot en lista.

Hur kassan och dagsavsluten hänger ihop med bokföringen finns i guiden om kassaregister. Med Astrid Go läser vi underlaget och fyller i konteringen åt dig. Kom igång här.