Bokslut i ideell förening: när lagen kräver det och i vilken form

En ideell förening ska göra bokslut enligt bokföringslagen när den är bokföringsskyldig, och det är den i tre fall: när tillgångarna är värda mer än 1,5 miljoner kronor, när den bedriver näringsverksamhet eller när den är moderföretag i en koncern (bokföringslagen 2 kap. 2 §). Någon omsättningsgräns för bokföringsskyldigheten finns inte. En bokföringsskyldig förening avslutar året med ett årsbokslut, som får vara i förenklad form om nettoomsättningen normalt uppgår till högst tre miljoner kronor (6 kap. 3 §). I en ideell förening räknas bidrag, gåvor, medlemsavgifter och andra liknande intäkter in i nettoomsättningen (1 kap. 2 §). Årsredovisning krävs bara i de fall som räknas upp i 6 kap. 1 §, till exempel när föreningen är ett större företag. Den här texten hör till guiden om bokslut.

När föreningen blir bokföringsskyldig

Tillgångarna värderas inte till det bokförda värdet. Varje tillgång tas upp till vad den kan anses betinga vid en försäljning under normala förhållanden, och fastigheter och byggnader som är lös egendom till taxeringsvärdet om ett sådant finns (2 kap. 4 §). En skyldighet som bygger på tillgångarna upphör först när värdet vid utgången av de tre senaste räkenskapsåren har varit lägre än 1,5 miljoner kronor.

Skatteverket påpekar att föreningens stadgar kan kräva en bokföring även när lagen inte gör det.

Årsbokslut, förenklat årsbokslut eller årsredovisning

Ett större företag är här ett företag som har haft mer än ett av följande, där varje villkor ska vara uppfyllt under vart och ett av de två senaste räkenskapsåren: fler än 50 anställda i medeltal, en balansomslutning över 40 miljoner kronor, en nettoomsättning över 80 miljoner kronor (6 kap. 1 § 6), där nettoomsättningen även här räknas med bidrag, gåvor och medlemsavgifter. Årsredovisning krävs också av ett företag med licens enligt spellagen (2018:1138), dock inte av ett företag med licens enligt spellagens 6 kap. vars balansomslutning för vart och ett av de två senaste räkenskapsåren inte uppgått till 5 miljoner kronor (6 kap. 1 § 8). En förening som inte måste får ändå välja att upprätta årsredovisning i stället för årsbokslut (6 kap. 3 §).

Vad årsbokslutet innehåller och vem som skriver under

Ett årsbokslut består av en resultaträkning och en balansräkning, med beloppen i svenska kronor (6 kap. 4 §). Till det kommer upplysningar om bland annat värderingsprinciperna, hur anläggningstillgångarna har beräknats, hur stor del av skulderna som ska betalas senare än ett år efter balansdagen, ställda säkerheter och eventualförpliktelser (6 kap. 5 §). Ett förenklat årsbokslut består av en resultaträkning och en balansräkning och upprättas enligt god redovisningssed (6 kap. 6 §).

Båda formerna skrivs under enligt årsredovisningslagen 2 kap. 7 §, det förenklade i tillämpliga delar. I en förening som företräds av en styrelse skriver samtliga styrelseledamöter under. Årsbokslutet ska vara färdigt så snart det kan ske, och senast sex månader efter räkenskapsårets utgång (bokföringslagen 6 kap. 7 §).

Om föreningen ska upprätta årsredovisning

Årsredovisningen upprättas enligt årsredovisningslagen (bokföringslagen 6 kap. 2 §). När årsredovisningen är obligatorisk enligt 6 kap. 1 § ska föreningen ha minst en revisor (revisionslagen 2 och 3 §§), och årsredovisningen ska lämnas till revisorn senast fyra månader efter räkenskapsårets utgång (årsredovisningslagen 8 kap. 2 §).

Kopior av årsredovisningen och revisionsberättelsen ska hållas tillgängliga för alla som är intresserade senast från sex månader efter räkenskapsårets utgång. Till Bolagsverket ges bestyrkta kopior in efter ett föreläggande, och ett föreläggande utfärdas när någon begär det. Ett större företag och ett moderföretag i en större koncern ska ge in handlingarna inom sex månader från räkenskapsårets utgång även utan föreläggande (8 kap. 3 §). Bolagsverket tar för närvarande bara emot digitalt inlämnade årsredovisningar från aktiebolag, så en förening skickar in på papper. Paragrafen om förseningsavgift (8 kap. 5 §) räknar upp aktiebolag, ekonomiska föreningar och stiftelser.

Ett större företag får inte välja K2, eftersom K2 (BFNAR 2016:10) bara får tillämpas av mindre företag.

Skatten är en egen fråga

Bokslutet och deklarationen är två skilda saker. En ideell förening lämnar enligt Skatteverket vanligtvis Inkomstdeklaration 3 efter varje räkenskapsår, och om verksamheten är allmännyttig kan vissa inkomster vara skattefria. En allmännyttig förening som bara har skattefri verksamhet lämnar bara bilagan Särskild uppgift tillsammans med deklarationens första sida, och Skatteverkets deklarationsguide visar om föreningen kan ansöka om att slippa deklarera.

Vanliga misstag

1. Att räkna omsättningen som gränsen för bokföringsskyldighet Lagens gräns gäller tillgångarnas värde. Omsättningen avgör i stället om årsbokslutet får vara förenklat, och är en av de tre storleksgränser som avgör om en stor förening måste upprätta årsredovisning.
2. Att värdera tillgångarna till bokfört värde Lagen frågar vad tillgången kan säljas för under normala förhållanden, och för fastigheter och byggnader som är lös egendom taxeringsvärdet.
3. Att sluta bokföra efter ett år under gränsen En skyldighet som bygger på tillgångarna upphör först efter tre räkenskapsår under 1,5 miljoner kronor, och en förening som bedriver näringsverksamhet är bokföringsskyldig oavsett.
4. Att behandla föreningen som en ekonomisk förening En ekonomisk förening upprättar alltid årsredovisning och skickar in den till Bolagsverket (årsredovisning för ekonomisk förening). En ideell förening måste upprätta årsredovisning bara i fallen i 6 kap. 1 §, och ger in den till Bolagsverket utan föreläggande bara som större företag eller moderföretag i en större koncern.
5. Att tro att förenklat årsbokslut bara finns för enskild firma Gränsen i 6 kap. 3 § gäller inte bara enskilda näringsidkare utan också en bokföringsskyldig ideell förening som inte måste upprätta årsredovisning.

Hur ett förenklat årsbokslut ställs upp, med resultat- och balansräkningens poster, står i förenklat årsbokslut, och skillnaden mot ett vanligt årsbokslut i årsbokslut. Astrid Bas är gratis upp till 50 verifikationer per månad för den löpande bokföringen. Kom igång.