Årsredovisning i enskild firma: när den krävs och vad du gör i stället

En enskild firma upprättar ingen årsredovisning, utom när den är mycket stor eller hamnar i något av två smala fall som beskrivs nedan. Den avslutar räkenskapsåret med ett årsbokslut, i förenklad form om nettoomsättningen normalt är högst tre miljoner kronor, och lämnar resultatet till Skatteverket på NE-bilagan. Storleksgränsen är att firman uppfyller mer än ett av tre storleksvillkor, där varje villkor ska vara uppfyllt under vart och ett av de två senaste räkenskapsåren (bokföringslagen 6 kap. 1 § första stycket 6). Den här texten hör till guiden om bokslut.

Varför en enskild firma gör årsbokslut

Bokföringslagen 6 kap. 1 § räknar upp vilka företag som ska avsluta bokföringen med en årsredovisning: bland andra aktiebolag, ekonomiska föreningar och handelsbolag där en juridisk person är delägare. En enskild näringsidkare finns inte med som företagsform. Alla andra företag ska, om de inte upprättar årsredovisning, avsluta varje räkenskapsår med ett årsbokslut (6 kap. 3 §).

Det finns tre nivåer för en enskild firma:

Ett förenklat årsbokslut består av en resultaträkning och en balansräkning (6 kap. 6 §). Ett årsbokslut har samma två delar och därtill upplysningar, bland annat om värderingsprinciper och om ställda säkerheter (6 kap. 4 och 5 §§).

När en årsredovisning ändå krävs

Ett "företag" i bokföringslagen är en fysisk eller juridisk person som är bokföringsskyldig (1 kap. 2 §). Storleksgränserna i 6 kap. 1 § första stycket 6 gäller därför också en enskild näringsidkare. Årsredovisning krävs om firman uppfyller mer än ett av villkoren, där varje villkor ska vara uppfyllt under vart och ett av de två senaste räkenskapsåren:

Exempel: en firma har haft 55 anställda i snitt och en nettoomsättning på 85 miljoner kronor båda åren, men en balansomslutning på 30 miljoner. Två av tre villkor är uppfyllda två år i rad, så firman ska upprätta årsredovisning. En firma med 4 miljoner kronor i nettoomsättning, tre anställda och en balansomslutning på 1 miljon kronor uppfyller inget av villkoren. Ligger den över tre miljoner år efter år gör den ett årsbokslut enligt BFNAR 2017:3.

Två smalare fall finns också i 6 kap. 1 §: en firma som är moderföretag i en koncern över samma gränser (punkt 7) och en firma med licens enligt spellagen, med ett undantag för vissa små licenshavare (punkt 8).

En enskild firma som ska upprätta årsredovisning får inte använda K2. BFNAR 2016:10 får bara tillämpas av mindre företag (punkt 1.1) och inte av företag som är fysiska personer eller dödsbon (punkt 1.1A d). Huvudregelverket för ett företag som ska upprätta årsredovisning är enligt Bokföringsnämnden K3, BFNAR 2012:1. En firma över gränserna är ett större företag, och då ska årsredovisningen även innehålla en kassaflödesanalys (årsredovisningslagen 2 kap. 1 §). Årsredovisningen offentliggörs enligt årsredovisningslagen 8 kap. 3 § punkt 5: ett större företag ska ge in handlingarna till Bolagsverket inom sex månader från räkenskapsårets utgång.

Gränsen på tre miljoner kronor

Det förenklade årsbokslutet får upprättas av ett företag vars årliga nettoomsättning normalt uppgår till högst tre miljoner kronor och som inte är skyldigt att upprätta årsredovisning (bokföringslagen 6 kap. 3 §). Bokföringsnämndens vägledning till BFNAR 2006:1 förklarar två saker om gränsen:

• Ordet normalt Överskrids gränsen något eller några enstaka år, till exempel för att ett år gick särskilt bra, får firman ändå göra ett förenklat årsbokslut. Har omsättningen legat över gränsen under flera år förlorar den rätten.
• Alla verksamheter räknas ihop Driver du flera verksamheter gäller gränsen för dem tillsammans, och K1 får användas bara om det används för samtliga.

En fysisk person som är moderföretag i en koncern får inte använda K1 (BFNAR 2006:1 punkt 1.1).

Vad som lämnas in

Varken årsbokslutet eller det förenklade årsbokslutet ska skickas in. Enligt Skatteverket ska du skriva under årsbokslutet och spara det, och du behöver inte skicka in det. Räkenskapsinformationen bevaras till och med det sjunde året efter utgången av det kalenderår då räkenskapsåret avslutades.

Det som lämnas in är NE-bilagan, tillsammans med Inkomstdeklaration 1. Fysiska personer lämnar inkomstdeklarationen senast den 2 maj året efter beskattningsåret (skatteförfarandelagen 32 kap. 1 §), och eftersom den 2 maj 2027 är en söndag blir sista dagen för inkomståret 2026 måndag 3 maj 2027. Årsbokslutet ska enligt lagen vara färdigt senast sex månader efter räkenskapsårets utgång (bokföringslagen 6 kap. 7 §), men NE-bilagan bygger på det, så i praktiken behöver det vara klart före deklarationen. Hur datumen hänger ihop står i när gör man bokslut.

Vanliga misstag

1. Det förenklade årsbokslutet kallas årsredovisning En årsredovisning är ett annat dokument, med förvaltningsberättelse, resultaträkning, balansräkning och noter (årsredovisningslagen 2 kap. 1 §), och krävs av en enskild firma i regel bara över storleksgränserna.
2. Årsbokslutet skickas till Bolagsverket En enskild firmas årsbokslut ska inte ges in till Bolagsverket, och inte heller till Skatteverket. Skatteverket får NE-bilagan.
3. K2 väljs för en stor enskild firma K2 får inte användas av fysiska personer. En enskild firma som ska upprätta årsredovisning använder K3.
4. Ett enstaka år över tre miljoner tas som slutet för K1 Enligt Bokföringsnämnden tar ett enstaka år över gränsen inte bort rätten. Flera år gör det.
5. Gränsen räknas per firma Har du flera verksamheter räknas nettoomsättningen ihop, och K1 måste då användas för alla.

Vad det förenklade årsbokslutet innehåller, post för post, går vi igenom i guiden om förenklat årsbokslut. Hur årets resultat bokförs när året stängs står i bokföra årets resultat i enskild firma.

I Astrid tar du fram det förenklade årsbokslutet ur årets bokföring och skriver ut det för underskrift. NE-bilagan blir SRU-filer som du importerar i Skatteverkets e-tjänst för Inkomstdeklaration 1 och lämnar in själv. Det ingår i Astrid Go, 89 kr/mån exkl. moms när du betalar för ett helt år (1 068 kr första året om du börjar senast 31 januari, sedan 1 990 kr per år), eller 249 kr/mån, utan bindningstid. Astrid Bas är gratis upp till 50 verifikationer per månad för den löpande bokföringen. Kom igång här.