Bokföra årets resultat i enskild firma

När räkenskapsåret är slut förs årets resultat över från resultaträkningen till eget kapital. I en enskild firma sker det på 8999 Årets resultat mot 2019 Årets resultat, och det är den sista verifikationen innan bokslutet är klart.

Den stora skillnaden mot aktiebolaget är vad resultatet betyder. Det finns ingen bolagsskatt att avsätta, eftersom firman inte beskattas. Det är du som beskattas, personligen, för överskottet, och den beräkningen görs i inkomstdeklarationen. Bokföringen stannar vid resultatet före skatt.

Konteringsexempel: vinst

Firman har gått med 180 000 kr i vinst. Resultaträkningen nollas mot eget kapital.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
8999	Årets resultat	180 000 kr
2019	Årets resultat		180 000 kr

Efter verifikationen visar resultaträkningen noll och balansräkningen har fått 180 000 kr mer i eget kapital. Det är samma belopp som du redan kan ha tagit ut under året. Uttagen på 2013 och resultatet på 2019 är två olika saker som möts först i det egna kapitalet.

Konteringsexempel: förlust

Samma sak åt andra hållet. Har firman gått med 40 000 kr i förlust debiteras eget kapital.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2019	Årets resultat	40 000 kr
8999	Årets resultat		40 000 kr

Ett underskott i en enskild firma får normalt rullas vidare och dras av mot kommande års överskott i samma verksamhet. Det hanteras i deklarationen, inte genom någon extra bokföringspost.

Vid nytt år förs allt till 2010

När det nya räkenskapsåret börjar samlas årets egenkapitalkonton på 2010 Eget kapital: resultatet på 2019, uttagen på 2011 och 2013 och insättningarna på 2017 och 2018. Underkontona börjar sedan på noll igen.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2019	Årets resultat	180 000 kr
2013	Övriga egna uttag		150 000 kr
2010	Eget kapital		30 000 kr

I exemplet har du tagit ut 150 000 kr under året, så det egna kapitalet växer med 30 000 kr netto. Omföringen är hur BAS-kontoplanen är tänkt att användas och hur de flesta program gör, inte ett krav i bokföringslagen. Men den gör det mycket lättare att se vad som hänt ett enskilt år.

Skatten räknas fram i NE-bilagan

Det bokförda resultatet är utgångspunkten för deklarationen, inte slutsiffran. I NE-bilagan justeras det för sådant som inte ska påverka skatten, till exempel ej avdragsgilla kostnader, och där görs också de avdrag som finns just för enskilda näringsidkare.

Två av dem är värda att känna till, eftersom de ofta tros ska bokföras.

Avsättning för egenavgifter. Du får dra av ett belopp som sätts av för att täcka årets egenavgifter, högst 25 procent av underlaget, och avdraget återförs året efter (16 kap. 29 och 30 §§ inkomstskattelagen).

Periodiseringsfond. En enskild näringsidkare får avsätta högst 30 procent av ett justerat positivt resultat (30 kap. 6 §). Kravet att avsättningen ska göras i räkenskaperna gäller däremot bara juridiska personer (30 kap. 3 §). I en enskild firma görs avsättningen alltså i deklarationen och syns inte i bokföringen. I ett aktiebolag är det tvärtom, och där bokförs den som en bokslutsdisposition.

Vanliga misstag

1. Att bokföra skatt i resultatet. En enskild firma har ingen skattekostnad i bokföringen. Skatten är din privata.
2. Att blanda ihop resultatet med det du tagit ut. Resultatet säger vad verksamheten gett, inte vad du tagit ut. Uttagen ligger på 2013.
3. Att bokföra periodiseringsfonden i en enskild firma. Den görs i NE-bilagan, inte i räkenskaperna.
4. Att lämna 2019 orörd år efter år. Omför resultatet till 2010 när det nya året börjar, annars blandas åren ihop.
5. Att glömma avsättningen för egenavgifter. Den sänker skatten det år den görs och återförs året efter.
6. Att blanda ihop förlust och uttag. Ett negativt resultat och stora uttag kan båda minska eget kapital, men av helt olika skäl.
7. Att använda aktiebolagets konton. 2099 och 8910 hör hemma i ett aktiebolag. I en enskild firma är det 2019 och ingen skattepost alls.

Hur samma steg ser ut i ett aktiebolag, med bolagsskatt och balanserad vinst, finns i inlägget om bokföra årets resultat. Uttagen går vi igenom i bokföra eget uttag i enskild firma. Astrid läser underlagen och fyller i konteringen åt dig. Kom igång här.