Bokföra eget uttag i enskild firma

I en enskild firma finns ingen lön till dig själv. Du och firman är samma juridiska person, och därför är pengarna du för över till privatkontot ett uttag av eget kapital. Det bokförs på 2013 Övriga egna uttag och påverkar aldrig resultatet.

Det är hela förklaringen till varför resultatet i en enskild firma ser ut som om du inte tagit ut något. Uttagen ligger i balansräkningen, bland kapitalkontona, och inte bland kostnaderna.

Kontona i 2010-serien

Konto	Benämning enligt BAS 2026	Används för
2011	Egna varuuttag	Varor du tar ut ur verksamheten
2013	Övriga egna uttag	Pengar, F-skatt, privata utgifter betalda från firman
2017	Årets kapitaltillskott	Kapital du tillför
2018	Övriga egna insättningar	Företagskostnader du betalat privat
2019	Årets resultat	Resultatet som förs över vid bokslutet

Konteringsexempel: uttag av pengar

Du för över 15 000 kr från företagskontot till ditt privatkonto.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2013	Övriga egna uttag	15 000 kr
1930	Företagskonto		15 000 kr

Inget skatteavdrag görs, inga egenavgifter tillkommer vid uttaget och ingen arbetsgivardeklaration ska lämnas. Skatten betalar du i stället löpande genom F-skatten, som också är ett eget uttag. Hur den bokförs går vi igenom i inlägget om bokföra preliminärskatt.

Varuuttag utlöser moms

Tar du hem en vara ur verksamheten är det ett uttag som ska momsredovisas. Beskattningsunderlaget är varornas eller liknande varors inköpspris vid tidpunkten för uttaget, eller självkostnadspriset om något inköpspris saknas (8 kap. 5 § mervärdesskattelagen).

Du tar ut en vara som kostade 2 000 kr exklusive moms i inköp.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2011	Egna varuuttag	2 500 kr
3001	Försäljning inom Sverige, 25 % moms		2 000 kr
2612	Utgående moms på egna uttag, 25 %		500 kr

Logiken är att momsen du drog av vid inköpet ska tillbaka när varan lämnar verksamheten. Samma princip gäller om du använder firmans tjänster privat, men då är underlaget i stället kostnaden för att utföra tjänsten (8 kap. 6 §).

Insättningar åt andra hållet

Betalar du en företagskostnad med privata pengar är det en insättning, normalt på 2018 Övriga egna insättningar. Kostnaden bokförs som vanligt och momsen lyfts som vanligt. Att pengarna kom från fickan i stället för från företagskontot ändrar ingenting i sak.

Vid nytt räkenskapsår nollas kontona

I praktiken förs saldona på 2011, 2013, 2017, 2018 och 2019 över till 2010 Eget kapital när det nya räkenskapsåret börjar, så att underkontona startar på noll. Det är hur BAS-kontoplanen är tänkt att användas och hur de flesta program gör det, inte något som står i bokföringslagen.

Uttagen påverkar däremot kapitalunderlaget för räntefördelning och expansionsfond, eftersom de minskar det egna kapitalet i verksamheten. Stora uttag under året kan alltså påverka skatten indirekt. Reglerna finns i guiden om räntefördelning.

Vanliga misstag

1. Att bokföra uttaget som lön. Det finns ingen lön till ägaren i en enskild firma, och ingen kostnad i resultatet.
2. Att glömma momsen vid varuuttag. Uttag av varor ska momsredovisas precis som en försäljning.
3. Att låta privata köp ligga kvar som företagskostnader. Betalar firman något privat är det ett uttag på 2013, inte en avdragsgill kostnad.
4. Att bokföra F-skatten som en kostnad. Den är din privata skatt och hör hemma bland uttagen.
5. Att blanda ihop 2011 och 2013. Varor har ett eget konto, just för att uttagsmomsen ska gå att följa.
6. Att tro att uttag sänker skatten. Du beskattas för överskottet, oavsett hur mycket eller lite du tagit ut.
7. Att strunta i insättningarna. Utan 2018 ser det ut som att verksamheten haft kostnader utan täckning, och kapitalunderlaget blir för lågt.

Hela bokföringen i en enskild firma, från kontantmetoden till bokslutet, finns i guiden om bokföring i enskild firma. I Astrid godkänner du alltid verifikationen själv innan något bokförs. Kom igång här.