Artikel
Bokföra dator
De flesta datorer får kostnadsföras direkt, oavsett pris, eftersom de sällan håller mer än tre år. Gränsen på ett halvt prisbasbelopp gäller efter det år räkenskapsåret slutar, inte köpåret.
Ellen··4 min
En dator får kostnadsföras direkt om den antingen är av mindre värde eller kan antas ha en ekonomisk livslängd på högst tre år (18 kap. 4 § inkomstskattelagen). Det räcker att ett av villkoren är uppfyllt. Kan datorn antas ha en ekonomisk livslängd på högst tre år får den alltså bokföras direkt på 5410 Förbrukningsinventarier även när priset ligger över beloppsgränsen.
Beloppsgränsen spelar roll för de dyrare inköpen: en arbetsstation för fleråriga projekt, en server eller ett helt set med datorer och skärmar. Där avgör prisbasbeloppet om det blir kostnad eller tillgång.
Gränsen: ett halvt prisbasbelopp exklusive moms
Med mindre värde avses att anskaffningsvärdet exklusive moms understiger ett halvt prisbasbelopp. Prisbasbeloppet är 59 200 kr för 2026 och 59 600 kr för 2027.
| Beskattningsåret går ut | Halvt prisbasbelopp |
|---|---|
| 2026 | 29 600 kr |
| 2027 | 29 800 kr |
Den intressanta detaljen är vilket år som räknas. Med prisbasbelopp avses det som gällde för det kalenderår då beskattningsåret gick ut (2 kap. 27 § inkomstskattelagen), inte året du köper.
För ett företag med kalenderår som räkenskapsår är det enkelt: köper du i december 2026 gäller 29 600 kr, i januari 2027 gäller 29 800 kr. Men har företaget brutet räkenskapsår, till exempel maj till april, går räkenskapsåret 2026/2027 ut 2027. Då gäller redan 29 800 kr för en dator som köps i oktober 2026.
Det här är skatteregeln. K2 har samma beloppsgräns för redovisningen (punkt 10.5) men anger inte vilket års prisbasbelopp som avses. Använder du samma år i bokslutet som i deklarationen uppstår ingen skillnad mellan bokföringen och skatten.
Konteringsexempel: direkt som kostnad
En bärbar dator kostar 18 000 kr plus 4 500 kr moms. Den ligger under beloppsgränsen och håller sannolikt kortare än tre år, så båda vägarna leder till direktavdrag.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5410 | Förbrukningsinventarier | 18 000 kr | |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 4 500 kr | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 22 500 kr |
Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan. Momsen kontrollerar du alltid mot kvittot eller fakturan.
BAS har underkonton som skiljer på livslängd: 5411 för förbrukningsinventarier med en livslängd på mer än ett år och 5412 för högst ett år. Huvudkontot räcker, men underkontona gör det lättare att se vad som köpts.
Konteringsexempel: som inventarie
En arbetsstation för 45 000 kr exklusive moms ska användas i fem år. Den är över beloppsgränsen och har längre livslängd än tre år, så ingen av undantagsreglerna gäller. Den aktiveras och skrivs av.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1224 | Datorer (ej för produktion) | 45 000 kr | |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 11 250 kr | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 56 250 kr |
Avskrivningen bokförs sedan varje år på 7832 Avskrivningar på inventarier, verktyg och installationer mot 1229 Ackumulerade avskrivningar på inventarier, verktyg och installationer. Hur avskrivningarna räknas finns i guiden om avskrivning av inventarier.
Flera saker som hör ihop räknas ihop
Beloppsgränsen gäller inte per kartong. Finns det ett naturligt samband mellan flera inventarier räknas anskaffningsvärdet samman, och detsamma gäller när inköpen ingår som ett led i en större inventarieanskaffning (18 kap. 4 §). En dator, två skärmar och en dockningsstation som köps för att bilda en arbetsplats är ett inköp, inte fyra.
Tre datorer för 12 000 kr styck till tre nya medarbetare kan på samma sätt ses som ett led i en större inventarieanskaffning. Då är det 36 000 kr som prövas mot gränsen, inte 12 000 kr. Håller datorerna högst tre år spelar det ingen roll, eftersom livslängdsregeln ger direktavdrag ändå.
Vanliga misstag
- Att bara titta på priset. Livslängd på högst tre år räcker för direktavdrag, oavsett belopp.
- Att räkna gränsen inklusive moms. Anskaffningsvärdet är exklusive moms.
- Att använda köpårets prisbasbelopp. Det är året då beskattningsåret går ut som styr.
- Att dela upp ett samlat inköp i flera fakturor. Naturligt samband räknas ihop ändå.
- Att aktivera en dator som ändå byts om två år. Kort livslängd ger rätt till direktavdrag.
- Att glömma att avskriva när datorn väl är aktiverad. Aktiveras den ska den skrivas av varje år.
- Att tro att gränsen är ett golv. Anskaffningsvärdet ska understiga halva prisbasbeloppet. Exakt 29 600 kr 2026 är alltså för mycket.
Hela gränsdragningen mellan inventarier och förbrukningsinventarier, med fler exempel, finns i guiden om inventarier och förbrukningsinventarier. Med Astrid Go läser vi kvittot eller fakturan och fyller i konteringen åt dig. Kom igång här.