Bokföra dricks

Hur dricks ska bokföras avgörs av en enda fråga: vem som bestämmer hur den fördelas. Skatteverkets ställningstagande om dricks vid kortbetalning (dnr 131 184388-16/111) drar gränsen där.

Låter företaget personalen själv ta hand om och fördela dricksen är den inte företagets inkomst. Kortdricksen som kommer in på företagets konto blir en skuld till personalen, och företaget ska inte betala arbetsgivaravgifter på den. Gästen räknas som utgivare.

Tar företaget hand om dricksen och fördelar den efter eget bestämmande är den företagets inkomst och lön för de anställda, med arbetsgivaravgifter och skatteavdrag som för annan lön.

Momsen: frivillig dricks ingår inte

Frivillig dricks som en kund betalar i samband med serveringstjänster är inte en ersättning som påverkar beskattningsunderlaget. Den har inte avtalats mellan parterna utan lämnas frivilligt och med valfritt belopp. En obligatorisk serveringsavgift som ingår i det kunden ska betala ska däremot ingå i beskattningsunderlaget, enligt EU-domstolens avgörande i C-404/99. Skillnaden är alltså om kunden kan välja.

Konteringsexempel: kortdricks som personalen fördelar

En gäst betalar en middag för 1 000 kr plus 120 kr moms och lägger till 100 kr i dricks, totalt 1 220 kr med kort.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1686	Fordringar för kontokort och kuponger	1 220 kr
3002	Försäljning inom Sverige, 12 % moms		1 000 kr
2621	Utgående moms på försäljning inom Sverige, 12 %		120 kr
2829	Övriga kortfristiga skulder till anställda		100 kr

Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan. Momsen kontrollerar du alltid mot kvittot eller fakturan.

När dricksen betalas ut till personalen töms skulden.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2829	Övriga kortfristiga skulder till anställda	100 kr
1930	Företagskonto		100 kr

Ingen intäkt, ingen moms, ingen lönekostnad och inga arbetsgivaravgifter. Skatteverket kräver däremot att det finns underlag som visar hur skulden uppstått och hur den har reglerats med betalning till olika personer.

Dricks som tas ur kassan

Det är vanligt att personalen i stället tar ut motsvarande belopp kontant ur kassan i slutet av kvällen. Det är tillåtet, men enligt ställningstagandet är det en förändring av växelkassan som ska registreras i kassaregistret. Annars stämmer kassan inte mot det registrerade, och bokföringen saknar underlag för hur skulden reglerades.

Kontant dricks direkt till personalen

Dricks som personalen tar emot kontant direkt från gästen är inte företagets inkomst och ska inte redovisas som lön. Den syns inte i företagets bokföring alls. För personalen är den ändå skattepliktig, och ska tas upp som inkomst av tjänst i den egna deklarationen.

Enskild firma och aktiebolag

I en enskild firma utgör dricks som näringsidkaren själv tar hand om inkomst i näringsverksamheten. Serverar du själv och får dricks är det alltså firmans intäkt. I ett aktiebolag är dricksen företagets inkomst om inte omständigheterna är sådana att personalen får ta hand om den. Bestäm därför rutinen och skriv ner den.

Vanliga misstag

1. Att bokföra kortdricks som försäljning. Får personalen fördela den är den en skuld, inte en intäkt.
2. Att lägga moms på frivillig dricks. Den ingår inte i beskattningsunderlaget.
3. Att tro att en serveringsavgift är dricks. En obligatorisk avgift ingår i priset och ska ha moms.
4. Att fördela dricksen själv utan att behandla den som lön. Då är företaget utgivare och ska betala arbetsgivaravgifter.
5. Att låta personalen ta dricks ur kassan utan registrering. Förändringen av växelkassan ska registreras.
6. Att sakna underlag per person. Skulden ska kunna följas till vem som fått hur mycket.
7. Att glömma att dricksen i en enskild firma är din. Den är en intäkt i verksamheten.

Hur kassaregistret ska hanteras, också vid kortbetalningar, finns i guiden om kassaregister. Momssatserna för restaurang och livsmedel går vi igenom i guiden om moms på mat. I Astrid får dina banktransaktioner förslag på konto och momssats, även i Bas. Kom igång här.