Artikel
Bokföra frimärken och porto
Frimärken som säljs till nominellt värde är undantagna från moms, liksom posttjänster inom den samhällsomfattande posttjänsten. Porto med förhandlade villkor har däremot vanlig moms.
Ellen··3 min
Frimärken och porto bokförs på 6250 Porto. Momsen är det som kräver uppmärksamhet, eftersom den skiljer sig beroende på vad du köper och av vem.
Två saker är undantagna från moms: posttjänster som ingår i den samhällsomfattande posttjänsten, när de tillhandahålls av den som är utsedd att tillhandahålla den, och leveranser av frimärken till det nominella värdet, om frimärkena gäller som betalning för sådana posttjänster (10 kap. 4 § mervärdesskattelagen). Posttjänster där villkoren förhandlats individuellt omfattas däremot inte av undantaget.
Vad som har moms och inte
| Köp | Moms |
|---|---|
| Frimärken köpta till nominellt värde | Nej |
| Enstaka brev och paket inom den samhällsomfattande posttjänsten | Nej |
| Porto enligt ett företagsavtal med individuellt förhandlade villkor | Ja, 25 procent |
| Frakt och paket med andra transportörer | Ja, 25 procent |
Kontrollera därför fakturan eller kvittot i stället för att utgå från att allt porto har moms. Står det ingen moms finns ingen moms att lyfta, och står det moms är det normalt för att tjänsten ligger utanför undantaget.
Konteringsexempel: frimärken
Du köper frimärken för 600 kr till nominellt värde.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6250 | Porto | 600 kr | |
| 1930 | Företagskonto | 600 kr |
Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan. Momsen kontrollerar du alltid mot kvittot eller fakturan.
Ingen momsrad. Frimärken är förbrukningsvaror, och K2 anger att en förbrukningsvara ska redovisas som kostnad när varan erhålls (punkt 7.10). Du behöver alltså inte hålla reda på hur många som finns kvar vid bokslutet.
Konteringsexempel: avtalsporto
Företaget har ett företagsavtal med förhandlade priser och får en månadsfaktura på 2 000 kr plus 500 kr moms.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6250 | Porto | 2 000 kr | |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 500 kr | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 2 500 kr |
Vidarefakturerat porto har moms
Tar du betalt av kunden för porto eller frakt när du skickar en vara är det en del av försäljningen, inte ett utlägg. Bikostnader som transportkostnader som säljaren tar ut av köparen ska ingå i beskattningsunderlaget, och de får samma momssats som varan de hör till.
Det gäller även om ditt eget portoköp var momsfritt. Du säljer inte porto, du säljer en vara inklusive leverans. Intäkten bokförs på 3520 Fakturerade frakter, med moms.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1510 | Kundfordringar | 1 312,50 kr | |
| 3001 | Försäljning inom Sverige, 25 % moms | 1 000 kr | |
| 3520 | Fakturerade frakter | 50 kr | |
| 2611 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 262,50 kr |
Vanliga misstag
- Att lyfta moms på frimärken. Frimärken till nominellt värde är undantagna och har ingen moms.
- Att tro att allt porto är momsfritt. Förhandlade avtalsvillkor och andra transportörer har vanlig moms.
- Att fakturera porto utan moms. Porto som tas ut av kunden är en bikostnad till försäljningen och ska ha samma moms som varan.
- Att bokföra vidarefakturerat porto som utlägg. Det är en del av priset, inte ett belopp för kundens räkning.
- Att inventera frimärken vid bokslutet. Förbrukningsvaror kostnadsförs när de köps.
- Att blanda porto med telefon och data. 6250 är porto. Tele och data har egna konton i samma grupp.
- Att räkna 25 procent baklänges på ett kvitto utan moms. Står ingen moms på kvittot finns ingen moms att dra av.
Hur momsen räknas fram på olika satser finns i guiden om att räkna ut moms. Med Astrid Go läser vi kvittot och fyller i konto och moms åt dig. Kom igång här.