Artikel
Bokföra upplupen lön
Lön som tjänats in före balansdagen men betalas ut efter hör till det gamla året. Den bokas upp som skuld, tillsammans med arbetsgivaravgiften, och vänds när lönen betalas.
Ellen··3 min
Upplupen lön bokförs i bokslutet på 2910 Upplupna löner, med lönekostnaden på det vanliga lönekontot. Det gäller lön som de anställda har arbetat in före balansdagen men som betalas ut först efteråt, till exempel timlön och övertid för december som går ut med januarilönen.
Regeln är enkel att formulera. Lön ska redovisas som kostnad när arbetsprestationen utförs, och arbetsgivaravgifterna när den lönekostnad de baseras på redovisas (K2 punkt 7.11). Det är alltså arbetet som styr, inte utbetalningen.
Vad som räknas
| Post | Upplupen på balansdagen? |
|---|---|
| Timlön för arbetade timmar som betalas månaden efter | Ja |
| Övertid och ob-ersättning som betalas i efterskott | Ja |
| Bonus och provision som avser året | Ja, det år den avser |
| Månadslön som betalats ut i december för december | Nej, redan kostnadsförd |
| Intjänad semester | Ja, men som semesterlöneskuld på 2920 |
Semestern har ett eget konto och egna regler. Den går vi igenom i bokföra semesterlöneskuld.
Konteringsexempel: timlön för december
Företaget har timanställda som arbetat in 28 000 kr i december. Lönen betalas ut den 25 januari. Arbetsgivaravgiften är 28 000 × 31,42 % = 8 797,60 kr.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7010 | Löner till kollektivanställda | 28 000,00 kr | |
| 2910 | Upplupna löner | 28 000,00 kr | |
| 7510 | Arbetsgivaravgifter 31,42 % | 8 797,60 kr | |
| 2941 | Beräknade upplupna lagstadgade sociala avgifter | 8 797,60 kr |
Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan.
Båda kostnaderna hamnar i det gamla året, och båda skulderna syns i balansräkningen i posten Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter.
I januari vänds posten
När lönen betalas ut i januari bokförs lönekörningen som vanligt. För att kostnaden inte ska hamna i båda åren vänds uppbokningen.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2910 | Upplupna löner | 28 000,00 kr | |
| 7010 | Löner till kollektivanställda | 28 000,00 kr | |
| 2941 | Beräknade upplupna lagstadgade sociala avgifter | 8 797,60 kr | |
| 7510 | Arbetsgivaravgifter 31,42 % | 8 797,60 kr |
Efter vändningen och januarilönen är nettot på lönekontot i det nya året bara det som faktiskt arbetats in i januari.
Bonus som beslutas efter årsskiftet
Bonus, provision och gratifikation redovisas det räkenskapsår de avser. En bonus för 2026 som räknas fram och betalas i mars 2027 ska alltså bokas upp i bokslutet för 2026, om den går att beräkna när bokslutet görs. Arbetsgivaravgiften bokas upp samtidigt.
Enskild firma
Reglerna gäller löner till anställda. Ägarens egna uttag i en enskild firma är inte lön och bokas inte upp. Har firman anställda gäller samma princip som i ett aktiebolag.
Vanliga misstag
- Att låta decemberarbetet belasta januari. Kostnaden hör till året då arbetet utfördes.
- Att glömma arbetsgivaravgiften. Den följer lönen och ska bokas upp samtidigt.
- Att inte vända posten. Då blir lönekostnaden dubbel i det nya året.
- Att lägga semestern på 2910. Semesterlöneskulden har ett eget konto, 2920.
- Att hoppa över bonusen. Bonus som avser året ska med, även om den betalas senare.
- Att boka upp ägarens uttag i en enskild firma. Det är inte lön.
- Att uppskatta utan underlag. Spara tidrapporterna eller beräkningen som verifikation till uppbokningen.
Hur upplupna kostnader fungerar i stort finns i bokföra periodisering, och resten av bokslutsarbetet i checklistan för bokslut. I Astrid bokför du upplupen lön som en manuell verifikation i bokslutet. Kom igång här.