Bokslut i handelsbolag: delägarnas konton, INK4 och N3A

Bokslutet i ett handelsbolag följer samma steg som i andra företag fram till årets resultat: stäm av, periodisera och värdera. Sedan skiljer det sig på tre punkter. Handelsbolaget bokför ingen inkomstskatt, eftersom ett svenskt handelsbolag inte själv är skattskyldigt för sina inkomster (5 kap. 1 § inkomstskattelagen). Årets resultat förs till delägarnas egna kapitalkonton, i BAS 2026 2019 Årets resultat, delägare 1, 2029 Årets resultat, delägare 2 och så vidare. Och deklarationen delas: bolaget lämnar bilagorna INK4R, INK4S och INK4DU, och varje delägare tar upp sin andel på N3A eller N3B i sin egen deklaration.

Varje delägare beskattas för sin andel av bolagets inkomst, oavsett om pengarna tas ut eller inte (5 kap. 3 §).

Årsbokslut eller årsredovisning

Ett handelsbolag som inte är skyldigt att upprätta årsredovisning avslutar räkenskapsåret med ett årsbokslut, om det inte ändå väljer att upprätta en årsredovisning (6 kap. 3 § bokföringslagen). Uppgår nettoomsättningen normalt till högst tre miljoner kronor får årsbokslutet göras i förenklad form. En årsredovisning krävs bland annat om en eller flera delägare är juridiska personer, eller om bolaget har överskridit mer än ett av gränsvärdena 50 anställda i medeltal, 40 miljoner kronor i balansomslutning och 80 miljoner kronor i nettoomsättning, där varje gränsvärde ska vara överskridet under vart och ett av de två senaste räkenskapsåren (6 kap. 1 §).

Tre regler till styr bokslutet:

• Räkenskapsåret är kalenderåret när en fysisk person ska beskattas för hela eller en del av bolagets inkomst (3 kap. 1 §), om inte Skatteverket av synnerliga skäl har medgett en annan tolvmånadersperiod (3 kap. 2 §).
• Årsbokslutet ska vara färdigt så snart det kan ske, och senast sex månader efter räkenskapsårets utgång (6 kap. 7 §).
• Underskriften: i handelsbolag skriver samtliga obegränsat ansvariga delägare under (2 kap. 7 § årsredovisningslagen, som gäller även för årsbokslutet).

Delägarnas konton

BAS 2026 har fyra block i kontogrupp 20, ett per delägare. För delägare 1 ser det ut så här, och för delägare 2 är det samma konton i 2020-serien:

En delägare är inte anställd i bolaget. Pengar som delägaren tar ut är ett eget uttag på eget kapital, inte lön, och uttaget beskattas inte för sig eftersom delägaren i stället beskattas för sin andel av resultatet. Varor eller inventarier som tas ut utan att marknadsvärdet betalas ska däremot uttagsbeskattas. Lön från handelsbolaget räknas inte till inkomstslaget tjänst (10 kap. 4 § inkomstskattelagen), och bolaget betalar inga arbetsgivaravgifter på ersättning till delägarna (2 kap. 9 § socialavgiftslagen). Betalar bolaget en delägares debiterade preliminärskatt är det enligt Skatteverket också ett eget uttag. Delägarens egenavgifter eller särskilda löneskatt bokförs inte i handelsbolaget. Delägaren drar av dem på sin N3A.

Konteringsexempel: resultatfördelningen

Ett handelsbolag med två delägare har ett resultat på 360 000 kr för 2026. Enligt bolagsavtalet får delägare 1 60 procent och delägare 2 40 procent:

• Delägare 1: 360 000 × 60 % = 216 000 kr
• Delägare 2: 360 000 × 40 % = 144 000 kr

Resultatet fördelas i en verifikation daterad räkenskapsårets sista dag:

Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan.

Debet och kredit summerar till 360 000 kr. Ingen rad för skatt, och ingen avsättning till periodiseringsfond: avdraget beräknas för varje delägare och avsättningen görs hos delägarna (30 kap. 2 § inkomstskattelagen). Detsamma gäller expansionsfond (34 kap. 2 §).

Under året tog delägare 1 ut 180 000 kr (2013). Delägare 2 tog ut 150 000 kr (2023) och satte in 20 000 kr (2028). När det nya året öppnas kan du föra över underkontona till varje delägares 2010-konto, så att det visar kapitalet vid årets början:

Debet och kredit summerar till 380 000 kr. Delägare 1:s kapital ökar med 216 000 − 180 000 = 36 000 kr, och delägare 2:s med 144 000 + 20 000 − 150 000 = 14 000 kr.

Saknas ett bolagsavtal fördelas resultatet enligt lagen: varje delägare får först ränta på sin insats vid årets början och ett skäligt arvode för förvaltningen, och resten delas lika (2 kap. 6–8 §§ lagen om handelsbolag och enkla bolag). Räntan är Riksbankens referensränta vid räkenskapsårets början plus två procentenheter.

INK4 och delägarnas N3A

Handelsbolaget lämnar alltid bilagorna INK4R (räkenskapsschema), INK4S (skattemässiga justeringar) och INK4DU (delägaruppgifter). Underlag på första sidan av Inkomstdeklaration 4 lämnar bolaget bara när det ska redovisa underlag för särskild löneskatt, avkastningsskatt, fastighetsskatt eller fastighetsavgift. Saknar första sidan underlag behöver den inte skrivas under, men lämnar ni digitalt via Mina sidor skickas den in tillsammans med bilagorna.

Varje delägare som är en fysisk person lämnar N3A med sin egen inkomstdeklaration, även om bolaget inte har drivit någon verksamhet under året. En delägare som är en juridisk person, till exempel ett aktiebolag, lämnar N3B. På N3A justeras andelen av resultatet, och där räknar delägaren också fram sin justerade anskaffningsutgift för andelen.

För delägare som är fysiska personer kommer deklarationen först. De lämnar sin deklaration senast den 2 maj året efter beskattningsåret (32 kap. 1 § skatteförfarandelagen), för inkomståret 2026 den 3 maj 2027 eftersom den 2 maj är en söndag (2 § lagen om beräkning av lagstadgad tid). Ett handelsbolag vars räkenskapsår slutar mellan september och december 2026 ska enligt Skatteverket deklarera senast den 2 augusti 2027. De delägarna behöver alltså bokslutets siffror före bolagets egen deklaration.

Handelsbolaget i Astrid

I Astrid registrerar du två till fyra delägare under Inställningar → Delägare, med andel av resultatet, och varje delägare får sitt BAS-block. Ett privat uttag eller en insättning frågar vilken delägare det gäller. Resultatet fördelas efter andelarna i en verifikation på årets sista dag; ränta och arvode räknas inte fram. Årsbokslutet enligt K2 (BFNAR 2017:3) blir en PDF med eget kapital per delägare och en underskriftsrad för varje registrerad delägare, för kalenderår som slutar 2026-12-31 eller senare, och Astrid räknar fram INK4R, INK4S och INK4DU och rutorna bolaget fyller i på varje delägares N3A eller N3B. Filerna för Skatteverkets filöverföring öppnar vi först när vi har provat dem mot Skatteverkets mottagning, så kontakta oss innan ni lämnar in. Astrid lämnar inte in något åt er, och tar inte fram årsredovisning för ett handelsbolag med en juridisk person som delägare.

Vanliga misstag

1. Att bokföra skatt på bolagets resultat Handelsbolaget är inte skattskyldigt för sina inkomster. Skatten betalas av delägarna.
2. Att bokföra delägarnas uttag som lön En delägare är inte anställd. Uttaget går på 2013 eller motsvarande konto för delägaren, utan arbetsgivaravgifter.
3. Att bokföra delägarnas egenavgifter i bolaget De dras av på N3A, inte i handelsbolagets bokföring.
4. Att sätta av till periodiseringsfond i handelsbolaget Avsättningen görs hos varje delägare, och en delägare som är fysisk person gör den på sin N3A.
5. Att fördela resultatet efter vad var och en tagit ut Fördelningen följer bolagsavtalet, och utan avtal lagens regel med ränta, arvode och lika delar.
6. Att samla alla uttag på delägare 1 Då stämmer varken eget kapital per delägare eller uppgifterna i INK4DU och N3A.
7. Att hoppa över N3A ett år utan verksamhet Så länge bolaget inte är upplöst lämnar bolaget sina bilagor varje år, och varje delägare som är en fysisk person lämnar sin N3A.

Vad ett bokföringsprogram behöver klara för ett handelsbolag, och vad det kostar, går vi igenom i guiden om bokföringsprogram för handelsbolag. I Astrid ingår handelsbolagets årsbokslut och underlaget till INK4 i Astrid Go, 89 kr/mån exkl. moms när du betalar för ett helt år (1 068 kr första året om du börjar senast 31 januari, sedan 1 990 kr per år), eller 249 kr/mån, utan bindningstid, och Astrid Bas är gratis upp till 50 verifikationer i månaden för den löpande bokföringen. Kom igång här.