Sälja faktura

Att sälja en faktura innebär att du växlar en obetald kundfordran mot pengar direkt, i stället för att vänta ut betalningsvillkoren. För ett litet företag med långa kredittider kan det vara skillnaden mellan att kunna betala löner och leverantörer i tid och att fastna i en likviditetssvacka. "Sälja faktura" är egentligen ett paraplybegrepp: bakom det ryms två ganska olika upplägg, fakturaköp och fakturabelåning, och de skiljer sig åt både juridiskt och i vad de kostar. Den här guiden går igenom vad de två formerna innebär, skillnaden mellan att sälja med och utan regress, vilka avgifter du kan räkna med, hur momsen och bokföringen fungerar och när det faktiskt lönar sig. Ämnet hör till det vi samlar i vår kompletta guide om fakturering. Handlar det i stället om att driva in en faktura som redan förfallit, se guiden om inkasso.

Vad betyder det att sälja en faktura?

Factoring är samlingsnamnet för att frigöra kapital ur dina kundfordringar via ett finansieringsbolag. Det finns två grundformer, och de bygger på helt olika juridik:

• Fakturaköp: du säljer själva fordran till factoringbolaget, som blir ny ägare till den. Du får pengarna direkt och fordran försvinner ur din balansräkning. Det är detta som mest bokstavligt är att "sälja en faktura".
• Fakturabelåning: du behåller fordran men pantsätter den och lånar mot den. Factoringbolaget betalar ut en del av beloppet i förskott, ofta i storleksordningen 80 procent, och resten när kunden har betalat. Fordran ligger kvar hos dig.

Skillnaden är alltså vem som äger fordran. Vid fakturaköp byter den ägare, vid fakturabelåning är den kvar hos dig som säkerhet för ett lån. Det påverkar både risken, kostnaden och hur du bokför affären.

En sak som är gemensam för båda formerna är denuntiation: kunden (gäldenären) underrättas om att fordran har överlåtits eller pantsatts och ska betala till factoringbolaget i stället för till dig. Denuntiationen är det som gör överlåtelsen verksam mot tredje man enligt skuldebrevslagens principer. I praktiken syns det genom att fakturan får factoringbolagets bankgiro eller plusgiro och en text om att den är överlåten.

Vid fakturaköp säljer du fordran och den lämnar din balansräkning. Vid fakturabelåning pantsätter du den och fordran ligger kvar. Det är den avgörande skillnaden.

Med regress eller utan regress

Nästa fråga är vem som bär risken om kunden aldrig betalar. Det avgörs av om affären görs med eller utan regress.

• Med regress: factoringbolaget kan kräva tillbaka pengarna av dig om slutkunden inte betalar. Du behåller alltså kreditrisken, men får ofta hela beloppet utbetalt direkt. Fakturabelåning görs typiskt med regress, eftersom fordran ändå ligger kvar hos dig.
• Utan regress: factoringbolaget tar över kreditrisken helt. Betalar inte kunden är det bolagets förlust, inte din. Fakturaköp kan göras utan regress, och då köper bolaget fordran fullt ut.

Eftersom factoringbolaget tar en större risk vid ett köp utan regress blir det också dyrare. Priset speglar helt enkelt vem som sitter med risken. Ett upplägg där du behåller kreditrisken själv är billigare, medan den trygghet det innebär att bli av med risken utan regress kostar mer.

	Fakturaköp	Fakturabelåning
Vem äger fordran	Factoringbolaget	Du (pantsatt)
Regress	Kan vara med eller utan	Vanligtvis med regress
Kreditrisk	Bolaget (utan regress)	Du
Utbetalning	Ofta hela beloppet direkt	Del i förskott, ofta ca 80 %
Fordran i din balansräkning	Bort	Kvar
Relativ kostnad	Högre, särskilt utan regress	Lägre

Kombinationerna är viktiga att hålla isär. "Sälja faktura utan regress" betyder ett fakturaköp där du blir helt kvitt både fordran och risk. "Fakturaköp med regress" innebär att du visserligen säljer fordran och får pengarna, men får betala tillbaka om kunden inte gör rätt för sig. Läs alltid avtalet just på den punkten, för den avgör vad du faktiskt sitter med om en kund ställer in betalningarna.

Vad kostar det?

Kostnaden består oftast av två delar:

• En avgift på fakturabeloppet: en procentsats av det belopp du säljer eller belånar, som är factoringbolagets ersättning för tjänsten. Storleken beror på volym, dina kunders kreditvärdighet, kredittidens längd och om affären görs med eller utan regress.
• En ränta: vid belåning tas ofta en ränta ut på det förskotterade beloppet under tiden fram till att kunden betalar, ungefär som på en vanlig kredit.

Exakta nivåer varierar kraftigt mellan aktörer och kunder, så begär alltid en offert och räkna på totalkostnaden, inte bara på procentsatsen. En låg avgift på en lång kredittid kan bli dyrare än en högre avgift på en kort. Tänk också på att en avgift som anges per faktura slår hårdare på små fakturor än på stora.

Jämfört med ett vanligt banklån är factoring inte i första hand billigare, utan snabbare och mer flexibelt: finansieringen växer med din försäljning eftersom den är kopplad till fakturaflödet, och du binder inte upp dig i en fast lånesumma. Det är också något helt annat än inkasso. Factoring handlar om att finansiera fakturor som ännu inte förfallit, medan inkasso är åtgärder för att driva in en fordran som redan är obetald efter förfallodagen. Mer om den processen i guiden om inkasso.

Moms när du säljer en faktura

Här är den vanligaste missuppfattningen: att sälja eller belåna fakturan skulle ändra momsen på din ursprungliga försäljning. Det gör den inte. Momsen hör till affären mellan dig och din kund, inte till hur du väljer att finansiera fordran. Du som säljare redovisar den utgående momsen på den ursprungliga försäljningen precis som vanligt, oavsett om fakturan sedan säljs, belånas eller behålls. Att fordran byter ägare är en separat finansiell transaktion.

Momsen på factoringavgiften är en egen fråga. Finansiella tjänster som kreditgivning är normalt undantagna från moms, men Skatteverket har i ställningstaganden gett uttryck för att factoring som tjänst i sin helhet är momspliktig, eftersom den indrivnings- och administrationsdel som ingår ses som en beskattningsbar tjänst. Högsta förvaltningsdomstolen slog dock i HFD 2022:17 fast att en factoringtjänst ska delas upp i en momsfri kreditgivningsdel och en momspliktig administrations- och indrivningsdel, i stället för att ses som momspliktig i sin helhet. Rättsläget har alltså varit omdiskuterat, och bedömningen kan skilja sig åt beroende på hur upplägget är utformat. I praktiken specificerar factoringbolaget momsen på sin avgiftsfaktura om den är momspliktig, och då är det den fakturan du utgår från. Kontrollera hur just din leverantör hanterar momsen och stäm av mot aktuell vägledning på skatteverket.se om du är osäker.

Så bokför du ett fakturaköp

Vid ett äkta fakturaköp, där fordran verkligen säljs, ska kundfordran bort ur din bokföring och avgiften bokföras som en kostnad. Grunden är att du redan har bokfört den ursprungliga försäljningen på vanligt sätt: kundfordran på 1510 Kundfordringar, försäljningen på ett intäktskonto som 3010 och den utgående momsen på 2610.

När du sedan säljer fakturan bokas fordran bort, avgiften tas upp som kostnad och det du får in från factoringbolaget landar på banken. Avgiften för fakturaköp bokförs i BAS-kontoplanen typiskt på 6064 Factoringavgifter (som ligger i kontogruppen 6060 Kreditförsäljningskostnader). Vissa system använder ett eget konto för fakturaköp, men det standardkonto BAS anvisar för den här typen av avgift är 6064. Är avgiften momspliktig drar du av den ingående momsen på 2640.

Räkneexempel: du säljer en faktura på 25 000 kr. Factoringbolaget tar en avgift på 500 kr plus moms (125 kr), och betalar ut resten:

Debet:  1930 Företagskonto              24 375 kr
Debet:  6064 Factoringavgifter             500 kr
Debet:  2640 Ingående moms                 125 kr
Kredit: 1510 Kundfordringar             25 000 kr

Momsen på den ursprungliga försäljningen redovisade du redan när du skickade fakturan, och den påverkas inte av det här steget. Är avgiften i stället momsfri faller raden på 2640 bort och hela avgiften på 625 kr bokförs som kostnad. Vid fakturabelåning ser det annorlunda ut: eftersom fordran ligger kvar hos dig bokförs förskottet från bolaget i regel som en kortfristig skuld, inte som att fordran försvinner, och avgiften och räntan bokförs som kostnad. Stäm av det exakta upplägget mot factoringbolagets specifikation och den aktuella BAS-kontoplanen för räkenskapsåret.

Obs: Kontonumren följer BAS-kontoplanen. Vilket konto som passar bäst, och om avgiften är momspliktig, beror på det enskilda avtalet. Stäm av mot din kontoplan och factoringbolagets faktura innan du bokför.

När lönar det sig, och vad är nackdelarna?

Att sälja fakturor är ett verktyg, inte en universallösning. Det passar bäst i vissa lägen:

• Långa betalningsvillkor: har du kunder som betalar på 30, 60 eller 90 dagar men egna utgifter som ska betalas långt tidigare, jämnar factoring ut glappet.
• Snabb tillväxt: när försäljningen växer snabbt binds allt mer kapital i kundfordringar. Factoring frigör det kapitalet i takt med att du fakturerar.
• Ojämnt kassaflöde: säsongsvängningar eller enstaka stora projekt kan skapa tillfälliga svackor som factoring överbryggar.

Nackdelarna ska vägas in lika noga:

• Kostnaden: avgiften och eventuell ränta minskar din marginal. På tunna marginaler kan det äta upp mer än det smakar.
• Kundrelationen: vid denuntiation märker kunden att fakturan har överlåtits, eftersom betalningen ska gå till factoringbolaget. Vissa kunder reagerar på det, så väg in hur dina relationer ser ut.
• Avtal och bindning: många factoringavtal förutsätter en viss volym eller löptid. Läs villkoren för uppsägning och minsta åtagande.
• Personuppgifter: när du lämnar över fakturor lämnar du också ut uppgifter om dina kunder. Se till att avtalet reglerar personuppgiftsbehandlingen så att den lever upp till GDPR.

Grundregeln är enkel: factoring är värt sitt pris när den likviditet du frigör gör mer nytta i verksamheten än vad avgiften kostar. Har du i stället ett problem med att kunder inte betalar i tid är det snarare tydligare villkor, dröjsmålsränta och i sista hand inkasso som är rätt verktyg. Läs mer om räntan i guiden om dröjsmålsränta och om hur en tydlig faktura ska se ut i guiden om fakturamall.

Vanliga frågor

Vad är skillnaden mellan fakturaköp och fakturabelåning? Vid fakturaköp säljer du fordran till factoringbolaget, som blir ny ägare, och fordran lämnar din balansräkning. Vid fakturabelåning behåller du fordran men pantsätter den och lånar mot den, och får en del av beloppet i förskott. Fakturaköp kan göras utan regress, medan fakturabelåning normalt görs med regress.

Vad betyder med och utan regress? Med regress kan factoringbolaget kräva tillbaka pengarna av dig om slutkunden inte betalar, alltså behåller du kreditrisken. Utan regress tar bolaget över kreditrisken helt, och en obetald faktura blir bolagets förlust. Utan regress är tryggare för dig men kostar mer, eftersom bolaget då tar en större risk.

Påverkas momsen när jag säljer en faktura? Nej. Den utgående momsen på din ursprungliga försäljning redovisar du som vanligt, oavsett om fakturan sedan säljs eller belånas. Att finansiera fordran är en separat transaktion som inte ändrar momsen på den underliggande affären. Momsen på factoringbolagets avgift är en egen fråga som bolaget specificerar på sin avgiftsfaktura.

Är factoringavgiften momspliktig? Rättsläget har varit omdiskuterat. Finansiella tjänster är normalt momsfria, men Skatteverket har gett uttryck för att factoring i sin helhet är momspliktig eftersom en administrations- och indrivningsdel ingår. Högsta förvaltningsdomstolen har dock i HFD 2022:17 slagit fast att tjänsten ska delas upp i en momsfri kreditgivningsdel och en momspliktig administrationsdel. Utgå från hur factoringbolaget har specificerat momsen på sin faktura och stäm av mot aktuell vägledning på skatteverket.se.

Hur bokför jag ett fakturaköp? Den ursprungliga försäljningen har du redan bokfört med kundfordran på 1510, intäkt och utgående moms. När du säljer fakturan bokar du bort kundfordran från 1510, tar upp avgiften som kostnad (i BAS ofta konto 6064 Factoringavgifter) och bokför utbetalningen från factoringbolaget på banken. Är avgiften momspliktig drar du av den ingående momsen. Stäm av kontona mot din egen kontoplan.

Hur skiljer sig factoring från inkasso? Factoring handlar om att finansiera fakturor som ännu inte har förfallit, för att frigöra likviditet. Inkasso är åtgärder för att driva in en fordran som redan är obetald efter förfallodagen, från inkassokrav till indrivning via Kronofogden. Det är alltså två olika saker: det ena löser kassaflöde, det andra löser obetalda krav.