Brytpunkt för statlig skatt

Brytpunkten för statlig skatt är den årsinkomst där du börjar betala statlig inkomstskatt utöver den vanliga kommunalskatten. Statlig inkomstskatt tas ut med 20 procent på den del av förvärvsinkomsten som överstiger gränsen, och det finns sedan 2020 bara en enda nivå. För inkomståret 2026 ligger brytpunkten på 660 400 kr för dig som inte fyllt 66 år vid årets ingång. Den här guiden, som hör till vår kompletta guide om skatt och deklaration, reder ut skillnaden mellan brytpunkt och skiktgräns, visar gränserna för 2024, 2025 och 2026, förklarar vad marginalskatt innebär och varför brytpunkten är så central för dig som äger ett aktiebolag och funderar på lön kontra utdelning.

Vad är statlig inkomstskatt?

Statlig inkomstskatt är en skatt på förvärvsinkomst (lön, näringsinkomst och pension) som du betalar utöver kommunalskatten, men bara på den del av inkomsten som är riktigt hög. De flesta löntagare betalar aldrig statlig inkomstskatt, eftersom inkomsten håller sig under gränsen.

Två saker är viktiga att slå fast direkt:

• Det finns bara en nivå. På beskattningsbar förvärvsinkomst över skiktgränsen är den statliga inkomstskatten 20 procent. Det finns ingen andra, högre nivå.
• Den övre nivån (värnskatten) är borttagen. Fram till och med inkomståret 2019 fanns en andra skiktgräns där ytterligare 5 procent togs ut, den så kallade värnskatten. Den övre skiktgränsen avskaffades den 1 januari 2020. Sedan dess gäller alltså bara den enda nivån på 20 procent.

Kommunalskatten betalar du på hela den beskattningsbara inkomsten oavsett storlek. Den statliga skatten kommer som ett tillägg först ovanför gränsen. Det är därför den sammanlagda skatten på den sista intjänade hundralappen, marginalskatten, hoppar upp så tydligt när du passerar brytpunkten.

Skiktgräns och brytpunkt: skillnaden som förvirrar

Den vanligaste missuppfattningen är att skiktgräns och brytpunkt är samma sak. Det är de inte. De mäter samma gräns, men i två olika led av skatteuträkningen.

• Skiktgräns är gränsen uttryckt på den beskattningsbara förvärvsinkomsten, alltså inkomsten efter att grundavdraget har dragits av. Det är på den här nivån lagen faktiskt definierar var den statliga skatten börjar.
• Brytpunkt är samma gräns uttryckt på inkomsten före grundavdrag, alltså ungefär den bruttolön eller årsinkomst där statlig skatt börjar tas ut. Det är den siffra du känner igen från din egen lön.

Sambandet är enkelt:

Brytpunkt = skiktgräns + grundavdraget vid den inkomstnivån.

Ett räkneexempel gör det konkret. För 2026 är skiktgränsen 643 000 kr. Vid den inkomstnivån är grundavdraget 17 400 kr. Lägger du ihop dem får du 643 000 + 17 400 = 660 400 kr, vilket är brytpunkten för dig under 66 år. När din årsinkomst före grundavdrag passerar 660 400 kr är din beskattningsbara inkomst (efter grundavdrag) exakt 643 000 kr, och varje krona därutöver beskattas med 20 procent statlig skatt.

När du läser om "gränsen för statlig skatt" i nyheter eller lönesammanhang är det nästan alltid brytpunkten som avses, eftersom det är den siffra som motsvarar din lön. Skiktgränsen är den tekniska gränsen i lagtexten.

Skiktgräns och brytpunkt 2024, 2025 och 2026

Skiktgränsen räknas normalt upp varje år med konsumentprisindex plus två procentenheter. För inkomståret 2024 frystes uppräkningen däremot medvetet, vilket innebär att skiktgränsen för 2024 låg kvar på samma nivå som 2023. Från 2025 räknas gränsen upp igen.

Tabellen visar de officiella gränserna enligt Skatteverket. Brytpunkten skiljer sig mellan dig under 66 år och dig som fyllt 66 år vid årets ingång, eftersom det förhöjda grundavdraget för 66+ är större och därför skjuter brytpunkten uppåt.

Inkomstår	Skiktgräns (beskattningsbar inkomst)	Brytpunkt under 66 år	Brytpunkt 66 år och äldre
2024	598 500 kr	615 300 kr	697 300 kr
2025	625 800 kr	643 100 kr	733 200 kr
2026	643 000 kr	660 400 kr	760 500 kr

Obs: Skiktgränsen avser den beskattningsbara förvärvsinkomsten efter grundavdrag, brytpunkten avser inkomsten före grundavdrag. Det är alltså brytpunkten du jämför din bruttolön mot.

Att brytpunkten för dig som är 66 år eller äldre ligger så mycket högre beror helt på det förhöjda grundavdraget. För 2026 är minsta grundavdraget för dig under 66 år 17 400 kr, medan grundavdraget vid motsvarande nivå för dig som fyllt 66 är 117 500 kr. Skillnaden i grundavdrag (760 500 − 660 400 = 100 100 kr) förklarar precis skillnaden i brytpunkt. Mer om hur det förhöjda grundavdraget fungerar finns i vår guide om grundavdrag.

Marginalskatt vid brytpunkten

Marginalskatt är skatten på din sist intjänade krona. Så länge inkomsten ligger under brytpunkten består marginalskatten i huvudsak av kommunalskatten, som varierar mellan kommuner men i genomsnitt ligger runt 32 procent. När du passerar brytpunkten tillkommer den statliga skatten på 20 procent ovanpå kommunalskatten på den överskjutande delen.

Det betyder att marginalskatten över brytpunkten hamnar på ungefär 50 procent eller något mer, beroende på din kommun. I en kommun med 32 procents kommunalskatt blir marginalskatten över brytpunkten cirka 52 procent. Exakt procentsats beror på din kommunalskattesats, och påverkas i intervallet runt brytpunkten också av att jobbskatteavdraget trappas ned för högre inkomster.

Viktigt att hålla isär: marginalskatten gäller bara den del av inkomsten som ligger över brytpunkten. Hela din inkomst beskattas inte plötsligt med 50 procent bara för att du passerar gränsen med någon tusenlapp. Det är en vanlig oro som är obefogad, vilket räkneexemplet längre ned visar tydligt.

Varför brytpunkten är central för dig som driver aktiebolag

För dig som äger ett fåmansaktiebolag är brytpunkten ofta utgångspunkten för hur du sätter din egen lön. En vanlig grundprincip är att ta ut lön upp till ungefär brytpunkten och sedan ta resten av överskottet som utdelning, eftersom utdelning inom gränsbeloppet enligt 3:12-reglerna beskattas lägre än lön över brytpunkten.

Tanken bygger på två saker:

• Lön upp till brytpunkten beskattas med kommunalskatt men inte statlig skatt, samtidigt som lönen bygger upp allmän pension och sjukpenninggrundande inkomst (SGI). Lönen är dessutom avdragsgill kostnad i bolaget.
• Inkomst över brytpunkten träffas av den statliga skatten på 20 procent, och här blir utdelning inom gränsbeloppet ofta mer skatteeffektiv än lön. Tänk samtidigt på att taket för den allmänna pensionen ligger något över brytpunkten: pensionsgrundande inkomst tjänas in upp till 7,5 inkomstbasbelopp, vilket för 2026 motsvarar en lön på cirka 673 000 kr per år. Det finns alltså ett smalt löneintervall strax över brytpunkten där du betalar statlig skatt men ännu inte nått pensionstaket.

Det här är en allmän princip, inte personlig skatterådgivning. Hur mycket utdelning du faktiskt kan ta till låg skatt styrs av ditt gränsbelopp enligt 3:12-reglerna, som i sin tur beror på löneuttag, antal anställda och kapital i bolaget. Det finns flera trösklar och individuella förutsättningar som påverkar vad som är optimalt i ditt fall. För själva regelverket kring utdelning i fåmansbolag, se Skatteverkets information om 3:12-reglerna och utdelning på skatteverket.se.

Räkneexempel: lön strax över brytpunkten

Anta att du under 2026 har en månadslön på 56 000 kr, alltså 672 000 kr på helåret, och inte fyllt 66 år vid årets ingång. Brytpunkten för 2026 är 660 400 kr. Så här ser den statliga skatten ut:

1. Årsinkomst före grundavdrag: 672 000 kr.
2. Brytpunkt 2026: 660 400 kr.
3. Inkomst över brytpunkten: 672 000 − 660 400 = 11 600 kr.
4. Statlig inkomstskatt (20 %): 0,20 × 11 600 = 2 320 kr för hela året.

Den statliga skatten blir alltså 2 320 kr, inte 20 procent av hela lönen. Bara de 11 600 kronorna över gränsen träffas. På inkomsten under brytpunkten betalar du som vanligt kommunalskatt (efter grundavdrag och med jobbskatteavdrag), precis som tidigare.

Höjer du lönen med ytterligare 5 000 kr per år, från 672 000 till 677 000 kr, går hela höjningen över brytpunkten. Då tillkommer 0,20 × 5 000 = 1 000 kr i statlig skatt utöver kommunalskatten på de 5 000 kronorna. Det är så marginalskatten på drygt 50 procent uppstår: kommunalskatt plus 20 procent statlig skatt på varje krona över gränsen.

För exakt skatt i ditt fall, inklusive grundavdrag, jobbskatteavdrag och din specifika kommunalskattesats, använd Skatteverkets räknetjänst. Vill du förstå hur arbetsgivaren drar preliminärskatt månadsvis, se vår guide om skattetabell.

Vanliga missförstånd om brytpunkten

1. "Passerar jag brytpunkten beskattas hela lönen med 50 procent." Fel. Bara den del som ligger över brytpunkten träffas av den extra statliga skatten på 20 procent. Resten beskattas som vanligt.
2. "Skiktgräns och brytpunkt är samma siffra." Nej. Skiktgränsen avser beskattningsbar inkomst efter grundavdrag, brytpunkten avser inkomst före grundavdrag. Brytpunkt = skiktgräns + grundavdrag.
3. "Det finns flera nivåer av statlig skatt." Inte längre. Den övre nivån (värnskatten på extra 5 procent) avskaffades den 1 januari 2020. Sedan dess finns bara en nivå på 20 procent.
4. "Pensionärer och yngre har samma brytpunkt." Nej. Du som fyllt 66 år vid årets ingång har en högre brytpunkt, eftersom det förhöjda grundavdraget är större.
5. "Att ta lön över brytpunkten är alltid dåligt för en företagare." Inte alltid. Det beror på gränsbelopp, pensionsuppbyggnad och dina egna förutsättningar. Brytpunkten är en bra utgångspunkt, men inte en absolut regel.

FAQ

Vad är brytpunkten för statlig skatt 2026? För dig som inte fyllt 66 år vid ingången av 2026 är brytpunkten 660 400 kr. Tjänar du mer än så på helåret betalar du statlig inkomstskatt med 20 procent på den överskjutande delen. För dig som fyllt 66 år är brytpunkten 760 500 kr.

Vad är skillnaden mellan skiktgräns och brytpunkt? Skiktgränsen avser den beskattningsbara förvärvsinkomsten efter grundavdrag (643 000 kr för 2026). Brytpunkten avser inkomsten före grundavdrag (660 400 kr för dig under 66 år 2026). Brytpunkten är alltså skiktgränsen plus grundavdraget, och det är brytpunkten du jämför din bruttolön mot.

Hur mycket är den statliga inkomstskatten? Statlig inkomstskatt är 20 procent på den del av den beskattningsbara förvärvsinkomsten som överstiger skiktgränsen. Det finns bara en nivå, eftersom den övre nivån (värnskatten) avskaffades den 1 januari 2020.

Vad blir marginalskatten över brytpunkten? Marginalskatten över brytpunkten är kommunalskatten plus 20 procent statlig skatt, vilket ofta ger omkring 50 procent eller något mer beroende på din kommun. Den högre skatten gäller bara den del av inkomsten som ligger över brytpunkten.

Varför sätter aktiebolagsägare ofta lönen vid brytpunkten? En vanlig princip är att ta ut lön upp till brytpunkten för att undvika statlig skatt samtidigt som lönen bygger pension och SGI, och sedan ta resten som utdelning, som inom gränsbeloppet enligt 3:12-reglerna beskattas lägre. Vad som är optimalt beror på dina individuella förutsättningar och regelverket kring utdelning på skatteverket.se.