NE-bilaga

NE-bilagan är den bilaga till Inkomstdeklaration 1 där du som driver enskild firma redovisar verksamhetens resultat: årsbokslutets siffror, de skattemässiga justeringarna och det överskott eller underskott som förs över till din egen deklaration. Blanketten heter NE (SKV 2161), och du lämnar den för varje år som du har haft enskild näringsverksamhet, också året då verksamheten upphörde. För inkomstår 2026 är sista dagen måndag 3 maj 2027. Guiden hör till vår kompletta guide om skatt och deklaration och går igenom vem som lämnar NE-bilagan, hur du fyller i rutorna, räntefördelning, periodiseringsfond, expansionsfond och egenavgifter, ett räkneexempel och hur du lämnar in bilagan.

Vad är NE-bilagan?

I en enskild firma beskattas verksamhetens resultat hos dig, tillsammans med dina andra inkomster, och NE-bilagan är blanketten där resultatet räknas fram. Verksamhetens kostnader dras av i NE-bilagan, inte som privata avdrag. Hur bilagan hänger ihop med resten av deklarationen går vi igenom i guiden om inkomstdeklaration.

NE-bilagan bygger på årsbokslutet. Är nettoomsättningen normalt högst tre miljoner kronor, och firman inte behöver upprätta årsredovisning, får årsbokslutet vara ett förenklat årsbokslut enligt Bokföringsnämndens K1. Det har samma poster som NE-bilagans balans- och resultaträkning, utom obeskattade reserver (B11) och avsättningar (B12). Årsbokslutet skriver du under och sparar, men du skickar inte in det. Det är NE-bilagan som lämnas till Skatteverket.

Vem ska lämna NE-bilaga?

Du ska lämna en NE-bilaga om du har haft enskild näringsverksamhet under året. Blanketten lämnas av fysiska personer och av dödsbon som bedriver enskild näringsverksamhet, också när:

• Verksamheten har upphört. Det räcker att den har bedrivits en enda dag under året.
• Du har en inkomst som hör till näringsverksamheten, till exempel näringsbidrag, uttag från skogskonto eller ränta eller utdelning på en andel i en ekonomisk förening enligt kontrolluppgift.
• Du äger en näringsfastighet, till exempel ett jordbruk eller ett hyreshus.

Har du inte haft några inkomster eller utgifter i firman, och inga tillgångar eller skulder i den, kan du ta bort den NE-bilaga som Skatteverket har skapat åt dig i e-tjänsten. En enskild firma har kalenderår som räkenskapsår, men startar du efter 30 juni får du förlänga det första räkenskapsåret till 31 december året därpå. Då lämnar du ingen NE-bilaga det första året, utan första gången i maj året efter att räkenskapsåret har slutat.

Ett handelsbolag deklarerar på Inkomstdeklaration 4, och en delägare som är fysisk person lämnar bilaga N3A, även om bolaget inte driver någon verksamhet. Ett aktiebolag lämnar Inkomstdeklaration 2. Har du flera verksamheter med skilda bokföringar, eller driver du verksamhet tillsammans med någon annan med gemensam bokföring, kan du redovisa dem på underbilagan NEA (SKV 2164), men du lämnar ändå bara en NE-bilaga. Verksamhet i ett land utanför EES redovisas på en egen NE-bilaga.

Så fyller du i NE-bilagan, del för del

NE-bilagan består av fyra delar: allmänna uppgifter, balans- och resultaträkning, skattemässiga justeringar och övriga uppgifter. I e-tjänsten ligger övriga uppgifter under Allmänna uppgifter, så där ser du tre avsnitt. Rutorna B1–B16 och R1–R48 har samma nummer för inkomstår 2026 som för inkomstår 2025.

Allmänna uppgifter

Här anger du räkenskapsåret och verksamhetens art, och kryssar i om verksamheten har varit passiv, om den bedrivs utanför EES och om du inte har tillämpat reglerna om förenklat årsbokslut. Uppgifterna styr bland annat om din näringsinkomst blir pensionsgrundande.

Balans- och resultaträkning (B1–B16 och R1–R11)

Här för du in årsbokslutets belopp i hela kronor: tillgångar, eget kapital och skulder i B1–B16, och intäkter, kostnader och avskrivningar i R1–R10. R11 är det bokförda resultatet. Momspliktiga intäkter hör till R1, också när ingen utgående moms redovisas, till exempel vid försäljning till utlandet, och momsfria intäkter till R2. Har du gjort årsbokslutet i Skatteverkets e-tjänst Förenklat årsbokslut med e-legitimation kan du hämta beloppen därifrån.

Skattemässiga justeringar (R12–R48)

Här går du från det bokförda resultatet till det skattemässiga, och R12 är samma belopp som R11. I en mindre verksamhet med förenklat årsbokslut kan det räcka med ett par justeringar, till exempel ett underskott från förra året och avstämningen av egenavgifterna.

Överskottet i R47 förs till punkt 10.1 i Inkomstdeklaration 1 om verksamheten är aktiv och till punkt 10.3 om den är passiv. Ett underskott i R48 förs till punkt 10.2 eller 10.4, och nästa år förs beloppet till R24.

Övriga uppgifter

Här lämnar du bland annat kapitalunderlaget för räntefördelning och expansionsfond, ett sparat fördelningsbelopp, vissa bilkostnader och de ränteutgifter enligt kontrolluppgift som du har dragit av i näringsverksamheten.

Räntefördelning, periodiseringsfond, expansionsfond och egenavgifter

I e-tjänsten finns beräkningstjänster för räntefördelning och expansionsfond, och hjälp att räkna fram den högsta avsättningen till periodiseringsfond och det högsta avdraget för egenavgifter. På papper finns hjälpblanketten SKV 2196 för räntefördelning och expansionsfond.

Räntefördelning (R30 och R31)

Med räntefördelning flyttar du en del av överskottet till inkomstslaget kapital, där skatten är 30 procent. Beloppet är kapitalunderlaget gånger en räntesats, och kapitalunderlaget är tillgångar minus skulder i firman vid årets ingång, med vissa justeringar. För inkomstår 2026 är räntesatsen 8,55 procent vid positiv räntefördelning (statslåneräntan 2,55 procent i slutet av november 2025 plus sex procentenheter) och 3,55 procent vid negativ. Positiv räntefördelning är frivillig och får vara högst överskottet i R29, och det du inte använder sparas till ett senare år. Negativ räntefördelning är tvingande när kapitalunderlaget är lägre än minus 500 000 kronor.

Periodiseringsfond (R32 och R34)

Du får sätta av högst 30 procent av ett för periodiseringsfond justerat resultat till periodiseringsfond, i blanketten högst 30 procent av överskottet i R33. Avsättningen dras av i R34 och skjuter upp beskattningen. Varje års avsättning återförs senast det sjätte beskattningsåret efter avsättningsåret, den äldsta först, så en avsättning för inkomstår 2026 återförs senast inkomstår 2032. Återföringen tas upp i R32. Upphör verksamheten ska fonderna återföras, utom när de på vissa villkor tas över av ett aktiebolag som du för över verksamheten till, eller av den som tar över verksamheten genom arv, testamente, gåva eller bodelning (inkomstskattelagen 30 kap. 9, 11 och 12 a §§). I ett förenklat årsbokslut redovisas inga obeskattade reserver, så där syns avsättningen bara i NE-bilagan.

Expansionsfond (R36 och R37)

En avsättning till expansionsfond dras av i R36, högst med överskottet i R35, och beskattas i stället med expansionsfondsskatt på 20,6 procent. När fonden minskar tas minskningen upp i R37, och 20,6 procent av minskningen räknas dig till godo när den slutliga skatten debiteras. Fonden får vara högst 125,94 procent av kapitalunderlaget för expansionsfond, som utgår från tillgångar minus skulder i firman vid årets utgång.

Egenavgifter (R40, R41 och R43)

Dina faktiska egenavgifter vet du först när Skatteverket har räknat fram skatten, så i NE-bilagan gör du ett schablonavdrag för dem i R43. För inkomstår 2026 är full egenavgift 28,97 procent och schablonavdraget högst 25 procent av överskottet före avdraget, minskat med bland annat sjukpenning, om du är född 1959 eller senare och bedriver aktiv näringsverksamhet. Schablonen är 10 procent om du är född 1938–1958, och också om du är född 1959 eller senare och har haft hel ålderspension hela året eller hel sjuk- eller aktivitetsersättning under året. Vid passiv näringsverksamhet betalar du särskild löneskatt med 24,26 procent, och schablonavdraget är högst 20 procent.

Året därpå stämmer du av: förra årets schablonavdrag läggs tillbaka i R40, och de egenavgifter som påfördes enligt beskedet om slutlig skatt dras av i R41.

Schablonavdraget för egenavgifter görs i NE-bilagan och bokförs inte som en kostnad i firman.

Räkneexempel: NE-bilagan för inkomstår 2026

Sara driver en konsultfirma som enskild firma, är född 1985 och arbetar aktivt i den. Inkomstår 2026 är hennes andra år, och hon har gjort ett förenklat årsbokslut. Kapitalunderlaget för räntefördelning är 120 000 kronor. Förra året gjorde hon ett schablonavdrag för egenavgifter på 80 000 kronor, och enligt beskedet om slutlig skatt påfördes hon 60 000 kronor i egenavgifter.

Räntefördelningen på 10 260 kronor förs också till punkt 11.1 i Inkomstdeklaration 1 och beskattas som kapitalinkomst med 30 procent. Överskottet på 269 805 kronor beskattas tillsammans med Saras andra förvärvsinkomster, och de egenavgifter som påförs på det stämmer hon av i nästa års NE-bilaga. Periodiseringsfonden på 100 000 kronor ska återföras senast inkomstår 2032.

När ska NE-bilagan lämnas 2027?

NE-bilagan lämnar du med Inkomstdeklaration 1. Lagen säger 2 maj året efter beskattningsåret (skatteförfarandelagen 32 kap. 1 §), men infaller dagen på en lördag, söndag eller annan allmän helgdag får deklarationen lämnas nästa vardag. Årsbokslutet behöver alltså vara klart före den dagen, även om bokföringslagen ger sex månader efter räkenskapsårets slut.

Behöver du mer tid ansöker du om anstånd senast den sista dagen. Skatteverket ska bevilja anstånd om det finns särskilda skäl, men längre än till och med 31 maj bara vid synnerliga skäl. Får du hjälp med deklarationen av någon som gör det i sin näringsverksamhet, till exempel en redovisningsbyrå, ska anstånd beviljas längst till och med 15 juni, om inte den som hjälper dig har misskött tidigare anstånd (36 kap. 2 och 3 §§). Redovisar du moms helårsvis gäller anståndet inte momsdeklarationen. Mer om reglerna i guiden om anstånd med deklarationen.

Kommer deklarationen in för sent utan anstånd tas en förseningsavgift på 1 250 kronor ut, en andra om den inte har kommit in inom tre månader och en tredje efter ytterligare två månader (48 kap. 6 och 7 §§). Skatteverket skickar först ett förslag till beslut om avgiften.

Så lämnar du in NE-bilagan

Du lämnar NE-bilagan i e-tjänsten Inkomstdeklaration 1, med e-tjänsten Filöverföring eller på papper.

I e-tjänsten Inkomstdeklaration 1

Du fyller i NE-bilagan direkt i e-tjänsten eller importerar en SRU-fil från ditt bokförings- eller deklarationsprogram. Så här går importen till enligt Skatteverkets instruktion:

1. Logga in i e-tjänsten Inkomstdeklaration 1 med e-legitimation och välj fliken Bilagor.
2. Klicka på Importera vid Enskild näringsverksamhet (NE), välj filen blanketter.sru och klicka på Importera.
3. Översikten visar vilka avsnitt som är klara. Står ett avsnitt inte som klart öppnar du det och rättar eller kompletterar.
4. Kontrollera under Dina deklarationsuppgifter och Näringsverksamhet att resultatet har kommit med, och gör en skatteuträkning.
5. Skriv under deklarationen med e-legitimation under fliken Skicka in och spara kvittensen.

Med Filöverföring

I e-tjänsten Filöverföring skickar du både info.sru och blanketter.sru, utan att döpa om filerna, och blanketter.sru får vara högst 5 MB. Du får en mottagningskvittens som visar att filerna har kunnat läsas in. Bilagan räknas då som inlämnad, men deklarationen först när den är underskriven. Har du bara skickat NE-bilagan den vägen tar du bort NE-bilagan i e-tjänsten Inkomstdeklaration 1, markerar att den har lämnats via filöverföring, hämtar eller fyller i beloppen och skriver under.

På papper

Saknar du e-legitimation kan du lämna NE-bilagan på blankett NE (SKV 2161). Skatteverket skickar inga bilagor med pappersdeklarationen, och du för själv över beloppet i R47 eller R48 till punkt 10 i Inkomstdeklaration 1.

I Astrid tar vi fram det förenklade årsbokslutet och NE-bilagan ur bokföringen. Årsbokslutet skriver du ut och skriver under, och NE-bilagan får du som SRU-filer att importera i e-tjänsten eller skicka med Filöverföring. Har du flera enskilda firmor i Astrid kan de andra följa med som NEA-bilagor. Astrid lämnar inte in något till Skatteverket: deklarationen lämnar och skriver du under själv. Vilka planer som finns och vad de kostar ser du på priser.

Misstag att undvika i NE-bilagan

1. Ingen NE-bilaga året firman lades ner En enda dags verksamhet räcker för att bilagan ska lämnas. För att verksamheten ska anses ha upphört helt ska alla tillgångar vara sålda, alla skulder betalda och alla obeskattade reserver återförda. Mer i guiden om att avsluta enskild firma.
2. Glömd avstämning av egenavgifterna Avstämningen i R40 och R41 görs också året efter att verksamheten har upphört, antingen i en NE-bilaga eller i punkt 10.3 eller 10.4 i Inkomstdeklaration 1 med en förklaring under övriga upplysningar.
3. Schablonavdraget bokfört som kostnad Avdraget görs i R43 och ska inte bokföras i firman.
4. Taket räknat på försäljningen Periodiseringsfonden och schablonavdraget räknas på överskottet, inte på intäkterna.
5. Räntor som inte fördelas Fördela räntorna mellan dig som privatperson och firman, och ange under övriga uppgifter de ränteutgifter enligt kontrolluppgift som du har dragit av i näringsverksamheten.
6. NACE-koden saknas Bor du i ett stödområde behöver du från 1 januari 2026 ange NACE-kod i punkt 13.2 för att få skattereduktionen för boende i vissa områden. Detsamma gäller om du begär regional nedsättning av egenavgifterna.

FAQ