Bokföra arbetsgivaravgift

Arbetsgivaravgiften bokförs som kostnad på 7510 Arbetsgivaravgifter 31,42 % och som skuld på 2731 Avräkning lagstadgade sociala avgifter, i samma månad som lönen. När Skatteverket sedan drar avgiften från skattekontot försvinner skulden mot 1630 Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto).

Kostnaden hör till månaden då arbetet utförs, inte till månaden då avgiften betalas. K2 anger att arbetsgivaravgifter redovisas som kostnad när den lönekostnad de baseras på redovisas (punkt 7.11).

Vad de 31,42 procenten består av

Siffran är summan av två lagar. Arbetsgivaravgifterna enligt socialavgiftslagen är 18,80 procent av avgiftsunderlaget (2 kap. 26 §), och ovanpå det kommer den allmänna löneavgiften på 12,62 procent.

Del	Procent
Sjukförsäkringsavgift	3,55
Föräldraförsäkringsavgift	2,00
Ålderspensionsavgift	10,21
Efterlevandepensionsavgift	0,30
Arbetsmarknadsavgift	2,64
Arbetsskadeavgift	0,10
Allmän löneavgift	12,62
Summa	31,42

För den som vid årets ingång har fyllt 67 år betalas bara ålderspensionsavgiften, 10,21 procent (2 kap. 27 § socialavgiftslagen).

Steg 1: lönekörningen

Bruttolönen är 40 000 kr. Arbetsgivaravgiften blir 40 000 × 31,42 % = 12 568 kr.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
7510	Arbetsgivaravgifter 31,42 %	12 568 kr
2731	Avräkning lagstadgade sociala avgifter		12 568 kr

Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan.

Raden ingår normalt i samma verifikation som lönen, där också den avdragna skatten hamnar på 2710 Personalskatt. Hela lönekonteringen finns i bokföra lön.

Steg 2: pengarna förs över till skattekontot

Inbetalningen från banken är en egen händelse. Den flyttar bara pengar mellan två av företagets tillgångar.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1630	Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto)	12 568 kr
1930	Företagskonto		12 568 kr

Steg 3: Skatteverket drar avgiften

På förfallodagen bokar Skatteverket avgiften mot skattekontot. Då möts skulden.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2731	Avräkning lagstadgade sociala avgifter	12 568 kr
1630	Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto)		12 568 kr

Den avdragna skatten på 2710 bokförs bort på samma sätt, samma dag. För företag med ett beskattningsunderlag för moms på högst 40 miljoner kronor ska arbetsgivardeklarationen vara inne och betald den 12:e i månaden efter löneutbetalningen, med undantag för januari och augusti då dagen är den 17:e (26 kap. 26 § skatteförfarandelagen). Större företag har den 26:e.

Avgifter på förmåner

Förmåner som är skattepliktiga för den anställda ger också arbetsgivaravgifter. BAS har ett eget konto för det: 7512 Arbetsgivaravgifter för förmånsvärden. Underlaget är förmånsvärdet, inte vad förmånen kostade företaget.

Vanliga misstag

1. Att bokföra avgiften när den betalas. Kostnaden hör till lönemånaden.
2. Att bokföra betalningen direkt mot banken. Gå via 1630, annars går skattekontot inte att stämma av.
3. Att låta 2731 växa. Kontot ska nollas varje månad när Skatteverket dragit avgiften.
4. Att räkna 31,42 procent för alla. För den som fyllt 67 vid årets ingång gäller bara 10,21 procent.
5. Att glömma förmånerna. Skattepliktiga förmåner ingår i avgiftsunderlaget.
6. Att blanda ihop personalskatt och arbetsgivaravgift. Skatten är den anställdas och ligger på 2710. Avgiften är företagets kostnad.
7. Att missa avgiften på upplupen lön i bokslutet. Lön som tjänats in men inte betalats ut drar med sig en upplupen avgift.

Satserna för olika åldersgrupper finns i guiden om arbetsgivaravgifter 2026. I Astrid läser du in kontoutdraget och får konteringen ifylld rad för rad. Kom igång här.