Bokföra bankavgifter

Bankavgifter bokförs på 6570 Bankkostnader, utan moms. Det gäller månadsavgiften för kontot eller kontopaketet, avgifter för betalningar och utlandsbetalningar, årsavgiften för företagskortet och avgifterna för Swish företag. Bank- och finansieringstjänster är undantagna från skatteplikt (10 kap. 33 § mervärdesskattelagen), så det finns ingen ingående moms att dra av.

Skatteverket räknar upp in- och utlåning, betalningsförmedling, valutahandel och kreditförmedling som momsfria. I sin rättsliga vägledning anser Skatteverket också uttryckligen att en årsavgift för att få tillgång till ett kort är en momsfri betaltjänst. Momsfria betaltjänster är enligt Skatteverket sådana där den som tillhandahåller tjänsten själv ser till att pengar förs över, vilket är vad banken gör vid en utlandsbetalning eller en Swish-betalning till företagskontot. Avgifterna är avdragsgilla som andra utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster (16 kap. 1 § inkomstskattelagen).

Konteringsexempel: månadens avgifter

Under oktober drar banken 82 kr i avgifter för Swish företag, fördelat på månadens mottagna betalningar. Ingen moms.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
6570	Bankkostnader	82 kr
1930	Företagskonto		82 kr

Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan. Momsen kontrollerar du alltid mot kvittot eller fakturan.

Flera likartade affärshändelser får dokumenteras genom en gemensam verifikation (5 kap. 6 § bokföringslagen). Avgifter av samma slag, som månadens Swish-avgifter, kan därför samlas på en verifikation, så länge det går att se vilka rader på kontoutdraget som ingår. Månadsavgiften för kontopaketet och avgifterna för utlandsbetalningar bokförs på samma konto och på samma sätt, utan moms.

Kontoutdraget räcker oftast som underlag

En verifikation ska visa när den sammanställdes, när affärshändelsen inträffade, vad den avser, vilket belopp den gäller och vilken motpart den berör, och den ska ha ett verifikationsnummer eller annat identifieringstecken (5 kap. 7 § bokföringslagen). Sammanställningsdatum och nummer får verifikationen när du bokför den. Resten visar kontoutdraget för bankens egna avgifter: datum, belopp, banken som motpart och en text om vad avgiften gäller.

Skickar banken en egen avgiftsavi eller faktura är det den som ska användas som verifikation, eftersom en uppgift om affärshändelsen som företaget tagit emot ska användas som verifikation (5 kap. 6 § bokföringslagen). Står det bara "Avgift" på kontoutdraget, hämta bankens avgiftsspecifikation för perioden.

Undantagen: bankfacket och viss factoring har moms

Allt en bank säljer är inte momsfritt. Med bank- och finansieringstjänster avses inte notariatverksamhet, inkassotjänster, administrativa tjänster avseende factoring eller uthyrning av förvaringsutrymmen (10 kap. 33 § andra stycket mervärdesskattelagen). Skatteverket anger 25 procent moms på dem och nämner bankfacksuthyrning som exempel.

Bolaget hyr ett bankfack för 1 000 kr inklusive moms. För att dra av momsen behöver du en faktura från banken, eftersom avdraget ska styrkas genom faktura (13 kap. 32 § mervärdesskattelagen). En rad på kontoutdraget räcker inte för momsavdraget.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
6570	Bankkostnader	800 kr
2641	Debiterad ingående moms	200 kr
1930	Företagskonto		1 000 kr

Säljer eller belånar du kundfakturor avgör upplägget om factoringavgiften har moms, och skiljelinjen går mellan fakturaköp och fakturabelåning. Det går vi igenom i guiden om att sälja fakturor. BAS har ett eget konto för avgifterna, 6064 Factoringavgifter.

Det här är inte bankavgifter

Ränta. Räntan på ett lån eller en checkkredit är en finansiell kostnad i kontogrupp 84, till exempel 8413 Räntekostnader för kontokredit. Hur krediten och räntan bokförs finns i bokföra checkkredit.

Avgifter för krediter. Limitavgift på en kredit och uppläggningsavgift på ett lån lägger vi i kontogrupp 84, till exempel på 8490 Övriga skuldrelaterade poster. K2 nämner inte avgifterna uttryckligen, men i posten Räntekostnader och liknande resultatposter ska kostnader som har samband med finansiella skulder redovisas. Skattemässigt är båda ränteutgifter enligt 24 kap. 2 § inkomstskattelagen, som enligt Skatteverket omfattar uppläggningsavgifter och en fast årlig avgift på kreditbeloppet för en checkkredit. Lägger du dem på 6570 i stället, håll fast vid valet och räkna ändå med dem i räntenettot.

Kortinlösen. Avgiften du betalar för att ta emot kortbetalningar från kunder har ett eget BAS-konto, 6040 Kontokortsavgifter, i gruppen för försäljningskostnader. Lägger du den på 6570 i stället, håll fast vid valet så att åren går att jämföra.

Ränta du får. Bankränta på ett tillgodohavande är en intäkt på 8311 Ränteintäkter från bank. Mer om det i bokföra ränteintäkter.

Vanliga misstag

1. Att lägga till en momsrad på bankavgiften. Det finns ingen ingående moms på bankens momsfria tjänster, och en påhittad momsrad blir ett fel i momsdeklarationen.
2. Att missa momsen på bankfacket. Uthyrning av förvaringsutrymmen är uttryckligen undantagen från momsfriheten och har 25 procent moms.
3. Att nettobokföra. Drar en betaltjänst sin avgift från en inbetalning ska intäkten bokföras brutto och avgiften för sig. Intäkter och kostnader får inte kvittas mot varandra (2 kap. 4 § första stycket 6 årsredovisningslagen).
4. Att bokföra räntan på 6570. Räntan är en finansiell kostnad i kontogrupp 84. Avgifter för krediter lägger vi också där, men det är ett val som K2 inte reglerar uttryckligen.
5. Att låta avgifterna ligga obokförda. De syns bara på kontoutdraget, och bankavstämningen går inte ihop förrän de är bokförda.
6. Att bokföra avgifter för ett privat konto i företaget. Bara konton som används i verksamheten hör dit.

Vad kontoutdraget duger till som underlag, och hur länge det ska sparas, går vi igenom i guiden om kontoutdrag. Swish-avgifterna och resten av Swish-flödet finns i bokföra Swish. I Astrid läser du in kontoutdraget som CSV- eller Excelfil och får konteringen ifylld rad för rad. Kom igång här.