Bokföra ränteintäkter: 8311, 8313 och den skattefria varianten

Ränteintäkter är finansiella poster och hör hemma i kontoklass 8, under rörelseresultatet. De är inte försäljning, de ska inte in bland 3000-kontona, och de bär ingen moms. Bank- och finansieringstjänster är undantagna från moms (10 kap. 33 § mervärdesskattelagen), så det finns aldrig någon utgående moms att redovisa på en ränta.

Vilket konto som är rätt beror på varifrån räntan kommer.

Konteringsexempel: ränta på företagskontot

Banken gottskriver 1 250 kr i ränta på företagskontot.

Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan.

Bankräntan är skattepliktig i ett aktiebolag och ingår i det skattemässiga resultatet precis som rörelsens intäkter. Någon skatt dras inte av vid utbetalningen till ett företag, så hela beloppet bokförs.

Dröjsmålsränta från en kund

Fakturerar du en sen kund dröjsmålsränta är det också en ränteintäkt, normalt på 8313. Dröjsmålsränta ska inte räknas in i beskattningsunderlaget, vilket följer av EU-domstolens avgörande i målet BAZ Bausystem (C-222/81). Räntan faktureras alltså utan moms, även när den ursprungliga fakturan hade moms.

En kund betalar 25 000 kr för sent och faktureras 418 kr i dröjsmålsränta.

Räntan beräknas däremot på hela fakturabeloppet inklusive moms, eftersom momsen är en del av fordran mot kunden. Reglerna för när du får ta ut ränta och hur den räknas finns i guiden om dröjsmålsränta.

Skattekontots ränta är en egen sak

Intäktsränta på skattekontot är skattefri enligt 8 kap. 7 § inkomstskattelagen och bokförs därför separat, på 8314 Skattefria ränteintäkter mot skattekontot 1630. Den ska inte blandas ihop med bankräntan, eftersom de behandlas olika i deklarationen. Hela kedjan finns i inlägget om bokföra intäktsränta på skattekontot.

Periodisering vid bokslutet

Ränta som tjänats in före balansdagen men gottskrivs efteråt hör till det gamla året. Den bokförs som en upplupen ränteintäkt på 1760 Upplupna ränteintäkter mot ränteintäktskontot, och posten vänds när räntan sedan faktiskt betalas ut.

Det gäller särskilt fasträntekonton och lån till andra företag, där räntan ofta betalas i efterskott en gång per år.

Enskild firma: kolla var pengarna ligger

Här finns en gräns som många missar. För enskilda näringsidkare räknas fordringsrätter normalt inte som tillgångar i näringsverksamheten, utan beskattas i inkomstslaget kapital. Men det finns undantag i samma paragraf, och ett av dem är avgörande: tillgodohavanden i kreditinstitut räknas till näringsverksamheten om tillgodohavandet hör dit (13 kap. 7 § inkomstskattelagen).

Räntan på firmans företagskonto hör alltså till firman och bokförs där. Räntan på ett privat sparkonto eller på en obligation gör det inte, även om pengarna kommer från verksamheten.

Vanliga misstag

1. Att bokföra ränta som en intäkt i kontoklass 3 Räntan hör till de finansiella posterna och ska ligga under rörelseresultatet.
2. Att lägga moms på dröjsmålsränta Räntan är inte ersättning för varan eller tjänsten och ska faktureras utan moms.
3. Att slå ihop skattekontots ränta med bankräntan Den ena är skattefri, den andra inte.
4. Att glömma periodisera årsräntan Ränta som tjänats in före balansdagen hör till det året, via 1760.
5. Att nettoredovisa ränteintäkter mot räntekostnader De ska redovisas var för sig i resultaträkningen.
6. Att bokföra privat sparränta i en enskild firma Bara tillgodohavanden som hör till verksamheten räknas dit.
7. Att missa räntan på inlåning till eget bolag Lånar företaget ut pengar till ägaren eller ett systerbolag ska ränta tas ut och bokföras, annars uppstår andra frågor.

Grunderna för hur du konterar debet och kredit finns i guiden om kontering. Räntan kommer in som en rad på kontoutdraget, och i Astrid Go får dina banktransaktioner förslag på konto och momssats; alla nya företag kan prova Go gratis i 14 dagar, utom årsredovisning och deklaration, och i Bas bokför du själv. Kom igång här.