Artikel
Bokföra dropshipping
Skatteverket ser dropshipping som två led: leverantören säljer till dig, du säljer till kunden. Glömmer du ange momsnumret när du köper kan momsen på leverantörens faktura bli omöjlig att dra av.
Ellen··4 min
Vid dropshipping skickar leverantören varan direkt till din kund, men affären är ändå två försäljningar. Skatteverket beskriver det så i sina egna exempel: försäljningen ska anses ha skett i två led, dels mellan leverantören och ditt företag, dels mellan ditt företag och kunden. Du köper varan och säljer den vidare, även om du aldrig håller i den.
Det betyder två verifikationer per order, och att momsen ska hanteras separat i varje led.
Konteringsexempel: försäljningen till kunden
Du säljer en vara till en privatperson i Sverige för 500 kr inklusive moms genom din webbutik.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto | 500 kr | |
| 3001 | Försäljning inom Sverige, 25 % moms | 400 kr | |
| 2611 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 100 kr |
Kontona i exemplet är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan. Momsen kontrollerar du alltid mot kvittot eller fakturan.
Det här ledet är en vanlig svensk försäljning till konsument. Att varan skickas från någon annan ändrar inte att det är du som säljer den. Går betalningen via en betalleverantör som drar avgifter bokförs bruttot som intäkt och avgiften som kostnad, precis som vid annan e-handel.
Momsfällan vid inköpet: ange momsnumret
Här ligger den dyraste fällan, och den handlar om vad du gör när du beställer.
Skatteverket tar upp exemplet där ett svenskt momsregistrerat företag köper varor av en kinesisk leverantör via en plattform, med leverans direkt till en svensk kund. Om företaget inte anger sitt svenska momsregistreringsnummer vid beställningen, eller på annat sätt klargör att det är ett företag, får plattformen presumera att köparen är en konsument och fakturera svensk moms. Skatteverkets bedömning är att den momsen då är felaktigt debiterad skatt (2 kap. 12 § mervärdesskattelagen). Felaktigt debiterad skatt är inte ingående skatt och kan därför inte dras av.
Du betalar alltså momsen på inköpet utan att få tillbaka den, samtidigt som du redovisar full moms på försäljningen. Lägg därför in ditt momsregistreringsnummer i leverantörskontot innan första ordern.
Har det redan hänt bokförs hela fakturabeloppet, inklusive den felaktiga momsen, som kostnad i stället för att momsen läggs på 2641. Be leverantören om en rättad faktura, och lyft ingen moms förrän den finns.
Varor från ett land utanför EU
Kommer varan från ett land utanför EU importeras den när den förs in i Sverige, och någon ska stå som importör och hantera importmomsen. Klargör i villkoren med leverantören och transportören vem det är innan du börjar sälja. Blir kunden importör får hen betala moms och avgifter vid leveransen, vilket sällan är vad hen förväntat sig av en svensk webbutik.
Står ditt företag som importör bokförs importen som vilken annan import som helst, med importmoms på underlag som inkluderar tull och frakt. Hur det går till steg för steg finns i bokföra importmoms.
Varor från ett annat EU-land
Kommer varan i stället från en leverantör i ett annat EU-land är det också två led, men nu gäller reglerna om kedjetransaktioner (6 kap. 15 § mervärdesskattelagen). Det som avgör vilket led den gränsöverskridande transporten knyts till, och därmed vilket led som kan vara en momsfri unionsintern försäljning, är vem som ansvarar för transporten och vilket momsregistreringsnummer mellanhanden anger för leverantören. Skatteverket har exempel med just dropshipping för den situationen.
Vänta med att sätta upp flödet tills du vet vem som står för transporten i ditt avtal. Det avgör hur både inköpet och försäljningen ska momsredovisas.
Vanliga misstag
- Att bara bokföra nettot. Försäljning och inköp är två affärshändelser och ska bokföras var för sig.
- Att beställa utan momsnummer. Då kan den svenska momsen på inköpsfakturan bli felaktigt debiterad och omöjlig att dra av.
- Att lyfta felaktigt debiterad moms. Den är inte ingående skatt, hur tydligt den än står på fakturan.
- Att låta importören vara oklar. Någon ska betala importmomsen, och det bör avgöras innan första ordern.
- Att behandla EU-leverantörer som svenska. Handel mellan tre parter inom EU har egna regler om vilket led som är momsfritt.
- Att bokföra betalleverantörens nettoutbetalning som intäkt. Intäkten är vad kunden betalade. Avgiften är en egen kostnad.
- Att sakna underlag för varje led. Både inköpsfaktura och försäljningsunderlag ska finnas för varje order.
Hur betalflöden från Shopify, Stripe och Klarna bokförs finns i guiden om bokföring av e-handel. Med Astrid Go läser vi underlagen och fyller i konteringen åt dig. Kom igång här.