Bokföra egen insättning

En egen insättning i en enskild firma bokförs i kredit på eget kapital. Praxis är 2017 Årets kapitaltillskott när du för in pengar eller en tillgång, och 2018 Övriga egna insättningar när du har betalat en företagskostnad med privata pengar. Sätter du in pengar på företagskontot är debetkontot 1930 Företagskonto. Insättningen är ingen intäkt och påverkar inte resultatet.

Grunden finns i BFN:s vägledning för enskilda näringsidkare som upprättar förenklat årsbokslut (K1). Företagarens egna insättningar av medel ska bokföras som ökning av eget kapital (punkt 3.11), och har företagaren betalat företagets utgifter med privata medel ska även det bokföras som ökning av eget kapital (punkt 3.12). Du och firman är samma person, så pengarna byter bara ficka.

Konteringsexempel: pengar in på företagskontot

Du för över 20 000 kr från ditt privata konto till firmans konto för att täcka ett större inköp.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1930	Företagskonto	20 000 kr
2017	Årets kapitaltillskott		20 000 kr

Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan. Momsen kontrollerar du alltid mot kvittot eller fakturan.

Underlaget är kontoutdraget som visar överföringen. Ingen moms, ingen intäkt.

Ser du insättningar av pengar bokförda på 2018 i stället är det inget fel i sak. K1 kräver bara att insättningen bokförs som en ökning av eget kapital, och båda kontona hör till 2010-gruppen i BAS. De brukar dessutom föras över till 2010 Eget kapital när nästa räkenskapsår börjar, på samma sätt som uttagen. Välj en princip och håll fast vid den, så blir det lätt att se vad som hänt under ett enskilt år.

Företagskostnad som du betalat privat

Du köper förbrukningsmaterial till firman för 1 250 kr, varav 250 kr moms, och betalar med ditt privata kort. Kvittot är verifikationen. Kostnaden och momsen bokförs som om firman hade betalat, men motkontot är eget kapital i stället för banken.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
5460	Förbrukningsmaterial	1 000 kr
2641	Debiterad ingående moms	250 kr
2018	Övriga egna insättningar		1 250 kr

Samma logik gäller när du använder något privat i verksamheten. K1 tar upp milersättning för körning med privat bil som exempel: avdraget bokförs som en kostnad, och eftersom inga pengar lämnar firman blir motkontot en egen insättning. Konteringen finns i bokföra milersättning.

När du för in en tillgång

Tar du in verktyg eller en dator som du ägt privat i firman är det också en insättning. Anskaffningsvärdet är enligt K1 det värde som används vid beskattningen (punkt 6.35), och BFN skriver i kommentaren att anskaffningsvärdet för inventarier nästan alltid är marknadsvärdet vid företagets start. I BFN:s eget exempel förs en bil som köptes för 180 000 kr in till marknadsvärdet 80 000 kr.

Du för in verkstadsutrustning som i dag är värd 60 000 kr:

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1220	Inventarier, verktyg och installationer	60 000 kr
2017	Årets kapitaltillskott		60 000 kr

Tillgången ska också föras in i förteckningen över anläggningstillgångar, med anskaffningsvärde, anskaffningstidpunkt och uppskattad användningstid (K1 punkt 6.1). Har du bara ett fåtal tillgångar och framgår de redan av bokföringen behövs ingen särskild förteckning.

Aktiebolag: ingen egen insättning

Samma kontoserie finns per delägare för handelsbolag (2020-, 2030- och 2040-grupperna för delägare 2 till 4). I ett aktiebolag är bolaget en egen juridisk person, och kontona i 2010-gruppen används inte. Pengar du för över till bolaget är oftast något av tre saker, och det ska framgå vilket, eftersom de bokförs olika.

Lån från dig. Bolaget får en skuld till dig, på 2393 Lån från närstående personer, långfristig del eller 2893 Skulder till närstående personer, kortfristig del. En skuld som ska betalas inom 12 månader efter balansdagen är kortfristig, andra skulder är långfristiga (K2 punkt 17.5). Amorteras lånet delas det upp: den del som ska betalas inom 12 månader är kortfristig, resten långfristig (kommentaren till punkten). Du lånar ut 50 000 kr som ska betalas tillbaka inom 12 månader efter balansdagen:

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1930	Företagskonto	50 000 kr
2893	Skulder till närstående personer, kortfristig del		50 000 kr

Aktieägartillskott. Pengarna blir fritt eget kapital på 2093 Erhållna aktieägartillskott. Det är vägen när det egna kapitalet behöver stärkas, eftersom ett lån är en skuld. Skillnaden mellan villkorat och ovillkorat tillskott finns i bokföra aktieägartillskott.

Nyemission. Du tecknar nya aktier, och aktiekapitalet ökar. Se bokföra nyemission.

Betalar du en kostnad åt bolaget med privata pengar är det ett utlägg. Kostnaden bokförs i bolaget, och motkontot är en skuld till dig, till exempel 2893, tills bolaget betalat tillbaka.

Vanliga misstag

1. Att bokföra insättningen som en intäkt. Pengarna hamnar då i resultatet, och du skattar för pengar som redan var dina. Insättningen hör till eget kapital.
2. Att kreditera 1930 för en kostnad du betalat privat. Pengarna har aldrig lämnat företagskontot. Motkontot är 2018.
3. Att strunta i privat betalda kostnader. Kvittot hör till firman. Utan det försvinner både kostnaden och momsavdraget.
4. Att föra in en tillgång till vad du en gång betalade. Värdet är det som används vid beskattningen, för inventarier nästan alltid marknadsvärdet.
5. Att använda 2017 eller 2018 i ett aktiebolag. Där är ägarens pengar ett lån, ett tillskott eller en nyemission.
6. Att låta ett ägarlån stå som kortfristigt när det inte ska betalas inom 12 månader efter balansdagen. Då ska det ligga på 2393 som långfristig skuld.
7. Att tro att ett ägarlån stärker bolagets egna kapital. Lånet är en skuld. Det är tillskottet som ökar det egna kapitalet.

Uttagen åt andra hållet går vi igenom i bokföra eget uttag i enskild firma, och hela bokföringen i firman i guiden om bokföring i enskild firma. Med Astrid Go läser vi kvittot och fyller i konteringen åt dig. Kom igång här.