Artikel
Bokföra lön i enskild firma
Du kan inte betala lön till dig själv i en enskild firma. Dina uttag bokförs mot eget kapital, och skatten beräknas på firmans överskott. Lön finns bara för anställda, och för make och barn gäller särskilda regler.
Ellen··3 min
I en enskild firma finns ingen lön till ägaren. Pengar du tar ut bokförs som 2013 Övriga egna uttag, inte som en lönekostnad, och du betalar inga arbetsgivaravgifter på dem. Du och firman är samma person, och du beskattas för firmans överskott oavsett hur mycket du tagit ut.
Lön i bokföringens mening finns bara om firman har anställda. Då bokförs den precis som i ett aktiebolag.
Ägaren: uttag, inte lön
Du för över 25 000 kr från företagskontot till ditt privata konto.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2013 | Övriga egna uttag | 25 000 kr | |
| 1930 | Företagskonto | 25 000 kr |
Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan.
Uttaget påverkar inte resultatet. Det minskar eget kapital, och det är därför inte en kostnad i firman. Mer om uttagen finns i bokföra eget uttag i enskild firma.
I stället för arbetsgivaravgifter betalar du egenavgifter på överskottet. De är 28,97 procent: 16,35 procent enligt socialavgiftslagen (3 kap. 13 §) och 12,62 procent i allmän löneavgift. Egenavgifterna och inkomstskatten betalas genom din debiterade preliminärskatt, som också bokförs som eget uttag.
Anställda: vanlig lönebokföring
Har firman en anställd med 30 000 kr i bruttolön och 7 200 kr i skatteavdrag ser lönekörningen ut så här. Arbetsgivaravgiften är 30 000 × 31,42 % = 9 426 kr.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7010 | Löner till kollektivanställda | 30 000 kr | |
| 2710 | Personalskatt | 7 200 kr | |
| 1930 | Företagskonto | 22 800 kr | |
| 7510 | Arbetsgivaravgifter 31,42 % | 9 426 kr | |
| 2731 | Avräkning lagstadgade sociala avgifter | 9 426 kr |
Skatten och avgifterna redovisas i arbetsgivardeklarationen och betalas via skattekontot månaden efter. Hela flödet finns i bokföra lön och bokföra arbetsgivaravgift.
Lön till make eller maka
Här finns en regel som många missar. Ersättning för arbete som utförs av din make får inte dras av i en enskild näringsverksamhet, och den ska då inte heller tas upp som inkomst hos maken (60 kap. 3 § inkomstskattelagen).
Arbetar ni båda i firman gäller i stället reglerna om företagsledande och medhjälpande make (60 kap. 4 § och följande). De går ut på att överskottet fördelas mellan er i deklarationen. Det är alltså ingen lön som bokförs, utan en fördelning av resultatet.
Lön till barn
Ersättning för arbete som utförs av dina barn under 16 år får inte dras av (60 kap. 2 §). Har barnet fyllt 16 år får lönen dras av, men avdraget får inte överstiga marknadsmässig ersättning för arbetsinsatsen. Betalar du mer än så är överskjutande del inte avdragsgill.
Lön till ett barn som fyllt 16 bokförs som lön till en anställd, med skatteavdrag och arbetsgivaravgifter enligt de vanliga reglerna.
Vanliga misstag
- Att bokföra ägarens uttag på ett lönekonto. Det är ett eget uttag, och firman har ingen lönekostnad för ägaren.
- Att betala arbetsgivaravgifter på sina egna uttag. Ägaren betalar egenavgifter på överskottet.
- Att tro att skatten beror på uttagen. Du beskattas för överskottet, oavsett vad du tagit ut.
- Att dra av lön till maken. Den är inte avdragsgill. Använd reglerna om medhjälpande make.
- Att betala lön till barn under 16 år och dra av den. Avdraget är inte tillåtet.
- Att betala överlön till ett äldre barn. Avdraget är begränsat till marknadsmässig ersättning.
- Att glömma att en anställd gör firman till arbetsgivare. Då krävs arbetsgivardeklaration varje månad.
Hur egenavgifterna räknas fram finns i guiden om egenavgifter i enskild firma. I Astrid bokför du ägarens uttag från bankraden, och lön till anställda räknar vi ut i lönekörningen med Astrid Go. Kom igång här.