Bokföra preliminärskatt

Debiterad preliminärskatt är den skatt Skatteverket beslutat att du ska betala i förskott, månad för månad, i väntan på att den slutliga skatten beräknas. Den är inte en kostnad när du betalar den. Den är en betalning i förskott på en kostnad som bokförs först vid bokslutet, och den skillnaden avgör hela konteringen.

Betalningen ska vara på skattekontot senast den 12:e i månaden, med undantag för januari och augusti då sista dagen är den 17:e. Infaller datumet på en helg flyttas det till nästa vardag.

Aktiebolag: preliminärskatten är en fordran

I ett aktiebolag är bolagsskatten bolagets egen kostnad, men den beräknas på årets resultat och kan inte bokföras månadsvis. Den inbetalda preliminärskatten parkeras därför på 2518 Betald F-skatt tills slutskatten är beslutad.

Bolaget betalar 8 000 kr i debiterad preliminärskatt för månaden.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2518	Betald F-skatt	8 000 kr
1630	Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto)		8 000 kr

Själva överföringen från bankkontot till skattekontot är en egen händelse: 1630 debet mot 1930 kredit. Håll isär de två stegen, annars går skattekontot inte att stämma av mot Skatteverkets kontoutdrag.

2518 ligger visserligen i kontogrupp 25 Skatteskulder, men fungerar som ett avräkningskonto. Här samlas det du betalat in i väntan på beskedet om vad du faktiskt skulle ha betalat, och saldot möts sedan mot avsättningen på 2512. Det är nettot av de två som blir en skatteskuld eller en skattefordran i balansräkningen.

Vid bokslutet bokförs kostnaden

Först när årets resultat är känt kan skattekostnaden beräknas. Bolagsskatten är 20,6 procent av det skattemässiga resultatet (65 kap. 10 § inkomstskattelagen). Har bolaget ett skattemässigt resultat på 500 000 kr blir skatten 103 000 kr.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
8910	Skatt som belastar årets resultat	103 000 kr
2512	Beräknad inkomstskatt		103 000 kr

Nu står två poster mot varandra: 96 000 kr inbetalt på 2518 och 103 000 kr avsatt på 2512. Skillnaden på 7 000 kr är den kvarskatt du kan vänta dig. Det är också precis så skatteskulden beräknas i K2: beräknad och fastställd skatt minus inbetald preliminärskatt, och blir resultatet en fordran redovisas den bland övriga fordringar. När slutskattebeskedet kommer kvittas kontona mot varandra och mellanskillnaden regleras över skattekontot. Den avräkningen går vi igenom steg för steg i guiden om bokföra slutlig skatt.

Stämmer inte den debiterade preliminärskatten mot hur året faktiskt går kan du lämna en ny preliminär inkomstdeklaration och få skatten omräknad. Det är bättre än att låta en stor kvarskatt byggas upp, eftersom kostnadsränta börjar löpa på underskottet på skattekontot.

Enskild firma: ingen kostnad i firman

I en enskild firma beskattas inte firman. Du beskattas, personligen, för överskottet, och F-skatten innehåller både din inkomstskatt och dina egenavgifter. Därför är den inbetalda preliminärskatten inte en kostnad i bokföringen utan ett uttag ur verksamheten.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2013	Övriga egna uttag	6 000 kr
1930	Företagskonto		6 000 kr

Betalar du via skattekontot krediteras 1630 i stället för 1930, på samma sätt som i aktiebolaget. Någon motsvarighet till 2518 och 2512 behövs inte: det finns ingen skattekostnad i resultatet att möta upp.

Det här är också svaret på varför resultatet i en enskild firma ser högre ut än det du får behålla. Skatten syns aldrig i resultaträkningen. Den ligger i egenkapitaldelen, bland uttagen.

Vanliga misstag

1. Att bokföra preliminärskatten som en kostnad. I aktiebolaget är den en fordran fram till slutskattebeskedet, i firman ett eget uttag. Kostnadskonto är fel i båda fallen.
2. Att bokföra betalningen direkt mot bankkontot. Gå via 1630. Utan skattekontot i bokföringen upptäcker du aldrig att en inbetalning saknas eller att ränta börjat löpa.
3. Att blanda ihop debiterad och avdragen preliminärskatt. Den avdragna skatten är de anställdas skatt och hör hemma på 2710 Personalskatt. Debiterad preliminärskatt är företagets eller ägarens egen.
4. Att låta 2518 ligga kvar år efter år. Kontot ska nollas mot 2512 när slutskatten är beslutad, annars växer ett saldo som inte betyder något.
5. Att glömma avsättningen på 2512 vid bokslutet. Utan den saknas hela skattekostnaden i resultaträkningen, och årets resultat blir för högt.
6. Att inte jämka när resultatet svänger. En preliminärskatt som bygger på förra årets siffror kan ge en kvarskatt som gör rejält ont, med kostnadsränta ovanpå.
7. Att bokföra F-skatten i enskild firma som skatt i resultatet. Då dubbelräknas den när överskottet ändå beskattas hos dig.

Hela kedjan från preliminärskatt till slutskattebesked, inklusive kvarskatt och överskjutande skatt, finns i guiden om preliminär skatt. I Astrid godkänner du alltid verifikationen själv innan något bokförs. Kom igång här.